Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у 2024 році: розмір, пільги, типові порушення

ПДФО в Росії повинні платити всі громадяни, які отримують дохід. Йдеться не тільки про зарплату, але також про подарунки, продаж нерухомості та виграші. Інакше загрожує великий штраф та конфіскація майна. Що змінилося у сплаті податку на доходи фізичних осіб у 2024 році, розповімо у матеріалі.

Основна податкова ставка ПДФО в Росії - 13%. Саме стільки мають віддавати до бюджету працюючі громадяни, дохід яких не перевищує 5 млн. рублів на рік. Зазвичай податок за працівників сплачують роботодавці, але у ряді випадків фізособи повинні робити це самостійно. Перелік ситуацій, які зобов'язують складати декларацію 3-ПДФО, досить великий, як і список пільг, що знижують податковий тягар. Експерти розповіли, хто звільняється від сплати податку на доходи фізичних осіб у 2024 році та яке покарання загрожує ухилистам.

Що таке ПДФО

Прибутковий податок чи податку доходи фізичних осіб (ПДФО) — основний прямий податок громадянам Росії. Він розраховується у відсотках і стягується з усіх видів доходів населення у грошової, а й натуральної формах. Це може бути заробітна плата, нагорода за інтелектуальну працю, подарунок, виграш, продаж нерухомості або здавання її в оренду, виплати за лікарняним, а також відсотки за вкладами та дивіденди.

Хто сплачує податок на доходи фізичних осіб

ПДФО із заробітної плати в Росії утримує роботодавець - співробітник отримує на руки дохід за вирахуванням податку. Це саме стосується громадян, оформлених за договором цивільно-правового характеру (ДПГ).З 1 січня 2024 року від самостійної оплати ПДФО звільнили і інвесторів, які отримують дивіденди від іноземних компаній - тепер це повинен робити брокер. та сплатити прибутковий податок.

Усіх фізичних осіб поділяють на податкових резидентів і нерезидентів. До перших належать ті, хто перебував у Росії не менше 183 днів протягом року. грає.

Скільки відсотків утримується з платника податків

Залежно від того, платник податків відноситься до резидентів або нерезидентів, визначається розмір прибуткового податку, який він повинен заплатити державі зі свого доходу. Для перших основна ставка становить 13%, для других — 30%.

Ставки ПДФО: таблиця для резидентів РФ

З 1 січня 2021 року в Росії почала діяти прогресивна шкала оподаткування.

Ставки ПДФО: таблиця для нерезидентів РФ

Основна ставка ПДФО для нерезидентів у Росії — 30%. Ця категорія платників податків має віддавати державі третину заробітної плати або коштів, отриманих від продажу рухомого чи нерухомого майна.Розглянемо їх у таблиці.

Який дохід не оподатковується ПДФО

Громадяни Росії зобов'язані сплачувати податки зі своїх доходів, але з усіх. У ряді випадків вони звільняються від звітності перед податковою. Всі ці ситуації прописані у статтях 215 та 217 НК РФ (1):

• якщо продається нерухомість, яка була у власності понад п'ять років;
• при продажі єдиного житла та рухомого майна, яким господар володів понад три роки;
• якщо сім'я з дітьми набуває будинку чи квартири більшої площі для покращення житлових умов;
• подарунки від близьких родичів (чоловік чи дружина, діти, батьки, брати, сестри, бабусі та дідусі);
• державну допомогу, крім виплат за лікарняними;
• пенсії, включаючи страхові;
• аліменти;
• стипендії;
• гранти та субсидії;
• спадщину;
• доход від продажу продукції особистого підсобного господарства (овочі з городу, фермерське молоко).

«Компенсація віддаленим співробітникам за використання особистого обладнання, добові під час роз'їзної роботи, матеріальна допомога студентам та надбавки вахтовикам не оподатковуються ПДФО, якщо розмір виплат не перевищує ліміт. Про це йдеться у статті 217 НК РФ», - додав Денис Гришин, юрист «Європейської юридичної служби».

Як розрахувати платіж податку на доходи фізичних осіб

1. Ставка податку

Це відсоток від доходу, який потрібно утримати та перерахувати до бюджету.Ставка ПДФО визначається залежно від трьох основних факторів:

• відноситься фізособа до податкового резидента чи ні;
• виду доходу;
• суми одержаного з початку року доходу.

Резиденти найчастіше платять 13% з річного доходу до 5 млн. рублів і 15% - понад цю суму. Нерезидент віддає до бюджету 30% доходу, але якщо він працює за трудовим договором, то сплачує ПДФО у розмірі 13% або 15%, як і резиденти країни. Таке правило діє в Росії з 1 січня 2024 року згідно із законом № 389-ФЗ (2). Знижена ставка податку застосовується також до біженців та переселенців.

2. Податкова база

Це все оподатковувані ПДФО доходи, щодо кожного співробітника податкова база розраховується окремо. До неї включається нарахована заробітна плата, всі премії та виплати за договором ДПГ. Показник підсумовується з початку року наростаючим підсумком. Якщо застосовується кілька ставок, слід рахувати податкову базу окремо з кожної їх.

3. Податковий відрахування

Якщо працівник має право на податкове відрахування, ця сума не враховується при розрахунку ПДФО та віднімається з податкової бази. Пільги застосовуються лише до доходів податкових резидентів, які оподатковуються за ставкою 13% або 15%, крім дивідендів. Відрахування бувають чотирьох основних видів:

• стандартні - застосовуються дохід до 350 тисяч рублів з початку року. Найчастіше надаються на дітей та пільговим категоріям громадян;
• майнові — оформляються для придбання нерухомості чи виплату відсотків з іпотеці. Для цього працівник повинен принести повідомлення із податкової;
• соціальні - відрахування за лікування, навчання та заняття спортом як самого співробітника, так і його близьких родичів чи дітей. Сума становить до 150 тисяч рублів на рік, а за навчання дітей – до 100 тисяч рублів на рік на кожну дитину;
• професійні – їх можуть отримати працівники, оформлені за договором ДПГ, а також автори різних плодів інтелектуальної праці.

4. Формула розрахунку

Найчастіше ставка ПДФО становить 13%, тобто громадянин повинен віддати державі цю частку отриманого доходу. Наприклад, вести співробітника дорівнює 70 000 рублів. Роботодавець повинен утримати з цієї суми як податок 9 100 рублів, тобто на руки людина отримає 60 900 рублів.

70 000 x 13% = 9100 рублів;

70 000 - 9100 = 60 900 рублів.

Якщо у вас є право на податкове відрахування, потрібно вилучити з вашого доходу суму, яка звільняється від сплати ПДФО, і розрахувати податок з залишку, що вийшов. Наприклад, у сім'ї виховуються двоє дітей, тобто батько із заробітною платою 60 000 рублів має право на щомісячний податковий відрахування у розмірі 2 800 рублів, якщо його річний дохід не перевищує 350 тисяч рублів.

(60000 - 2800) x 13% = 7436.

На руки співробітник отримає 52564 рубля: 60000 - 7436 = 52564 рубля.

У разі коли річний дохід громадянина більше 5 млн рублів, йому потрібно заплатити 15% із суми, що перевищує цей ліміт. Наприклад, за підсумками року ви заробили 7,5 млн. рублів. Вам потрібно заплатити 13% ПДФО із суми 5 млн рублів і 15% - з доходу 2,5 млн рублів.

5 млн x 13% + 2,5 млн x 15% = 650 тисяч + 375 тисяч = 1,025 млн рублів - саме таку суму ПДФО потрібно буде перевести до консолідованого бюджету з доходу в розмірі 7,5 млн рублів.

Як платити податки самостійно

Найчастіше ПДФО за працюючих росіян, оформлених за Трудовим кодексом РФ, платить роботодавець. Але в ряді випадків, наприклад, при продажу нерухомості чи машини, виграші чи великому подарунку, податок потрібно перерахувати до консолідованого бюджету самостійно.Розкажемо, як це зробити.

1. Заповніть декларацію 3-ПДФО

Найпростіше оформити декларацію в особистому кабінеті на офіційному сайті Федеральної податкової служби, увійти до нього можна за логіном та паролем від порталу держпослуг. Сервіс автоматично заповнить більшість даних у бланку інформацією із сайту «Держпослуги», вам потрібно буде вказати тільки вид отриманого доходу та прописати суму купівлі та продажу рухомого чи нерухомого майна. Для цього знайдіть кнопку «Заявити дохід», а потім підпишіть декларацію посиленим некваліфікованим електронним підписом (УНЕП), її сервіс податкової генерує безкоштовно. І все — можна надсилати звіт до податкової прямо з особистого кабінету на сайті ФНП. Сервіс сам перешле його потрібному фахівцю.

Якщо ви хочете здати декларацію на паперовому носії, скачайте бланк декларації із сайту ФНП у двох примірниках та заповніть його вручну. У податковій один екземпляр звіту заберуть, а на другому поставлять відмітку про отримання.

2. Передайте документ у податкову

Направити заповнену декларацію 3-ПДФО до податкової можна трьома способами:

• з особистого кабінету на офіційному сайті ФНП;
• віднести особисто до податкової інспекції за місцем прописки;
• надіслати поштою цінним листом із описом вкладення.

3. Сплатіть податок на доходи фізичних осіб

Якщо декларацію заповнено коректно, повідомлення із зазначенням суми ПДФО до сплати з'явиться в особистому кабінеті на сайті ФНП або відомство надішле документ поштою. Сплатити його можна чотирма основними способами:

• через особистий кабінет на сайті податкової служби;
• у будь-якому банку за паперовим повідомленням;
• за допомогою поповнення єдиного податкового рахунку.У цьому випадку можна не чекати на повідомлення від податкової та внести кошти заздалегідь — вони автоматично спишуться після перевірки декларації;
• через обслуговування генерації доручень. Для цього потрібно буде ввести індекс доручення, після чого автоматично згенерується квитанція на оплату.

Денис Гришин назвав найпоширеніші випадки, коли фізичні особи мають самостійно обчислити суму ПДФО та подати декларацію. До них відноситься отримання доходу:

• за договорами найму чи оренди будь-якого майна;
• від продажу майна та майнових прав;
• від джерел поза Російської Федерації;
• від податкових агентів, якщо де вони втримали податок;
• від виграшів - виходячи з сум, що не перевищують 15 000 рублів;
• у вигляді винагороди, що виплачується фізособам як спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, винаходів, корисних моделей та промислових зразків;
• в інших випадках, встановлених ст. 228 НК РФ (1).

Як платити податки за співробітників

Роботодавець зобов'язаний перерахувати ПДФО за своїх працівників до консолідованого бюджету країни. Розкажемо, як це зробити.

1. Розрахувати суму податку

Для розрахунку ПДФО за основу береться податкова база наростаючим підсумком з початку року. З отриманого значення віднімаються всі відрахування, покладені співробітнику, — вони також підсумовуються з початку року, після чого обчислюється податок. За наявності районного коефіцієнта чи північних надбавок слід врахувати ще й їх.

Наприклад, працівник із двома дітьми отримує 100 тисяч рублів на місяць. За березень його заробітна плата вважатиметься так:

(100 тисяч - 2800) x 13% = 12636 рублів - сума ПДФО в січні.

(300 тисяч - 8400) x 13% - 25272 = 12636 рублів - сума ПДФО в березні.

2. Утримати ПДФО із зарплати співробітника

Після розрахунку суми прибуткового податку роботодавцю потрібно відняти її із заробітної плати співробітника та перерахувати до бюджету.

Важливо: ПДФО утримується у цілих рублях. Якщо копійки в отриманій сумі менше 50, вони не рахуються. Якщо більше – сума округляється до цілого рубля. Коли з якихось причин утримати податок із доходу співробітника неможливо, податкову потрібно повідомити про це до 25 лютого року, наступного за звітним. Наприклад, за 2024 рік – до 25 лютого 2025 року.

«Якщо податковий агент утримав ПДФО у більшому розмірі, ніж належить, платник податків може повернути надмірно сплачену суму, навіть якщо він не подавав податкової декларації. Для цього необхідно звернутися до податкової інспекції із заявою про повернення податку», - розповіла Оксана Поліщук, старший викладач кафедри корпоративних фінансів та корпоративного управління Фінансового університету при Уряді РФ.

3. Перерахувати податок до бюджету

Кожен платник податків має свій єдиний податковий рахунок (ЕНС) — ПДФО перераховується на нього єдиним податковим платежом (ЄНП) відповідно до термінів, встановлених законодавством. ЄНС запроваджено у Росії з 1 січня 2023 року. На ньому враховуються всі податки, збори, страхові внески та пені, що спрощує процес сплати податків та дозволяє не спрямовувати їх за різними реквізитами.

4. Подати повідомлення

До перерахування коштів у ФНП роботодавець повинен подати повідомлення. У поточному місяці це робиться до 25 числа, гроші з ЄНС спишуться 28 числа. А за період з 23 по останнє число поточного місяця повідомити податкову потрібно до 3 числа наступного місяця. Без повідомлення ФНП не зможе визначити суму НФДЛ, що загрожує нарахуванням пені.

5. Звітувати про сплату ПДФО

Податкові агенти, до яких належать і роботодавці, мають щокварталу здавати до податкового звіту за формою 6-ПДФО. У ньому відображається сума податку, а також усі доходи, з яких його було утримано.

Строки подання звітності наступні:

• до 25 квітня - за перший квартал;
• до 25 липня - за півроку;
• до 25 жовтня - за дев'ять місяців;
• до 25 лютого - за попередній рік.

Якщо штат організації перевищує 10 осіб, звіт за формою 6-ПДФО потрібно подавати лише в електронному вигляді. Якщо менше, допускається подання документа на папері.

Термін сплати ПДФО у 2024 році

Декларація 3-ПДФО за минулий рік здається до податкової до 30 квітня року, наступного за звітним. Якщо цей день випадає на вихідний, термін зсувається на найближчий робочий день. 2024 року він припав на 2 травня. Прибутковий податок сплачується після подання декларації до 15 липня. Тут діє те саме правило — якщо ця дата посідає вихідний, термін зсувається наступного робочого дня. 2024 року вона випадає на понеділок.

ПДФО із заробітної плати та винагород за договорами ДПГ роботодавець утримує того ж дня, коли виплачує гроші співробітнику. А перераховує до бюджету двічі на місяць:

• з 1-го по 22-е число поточного місяця - до 28-го числа поточного місяця;
• з 23-го до останнього числа поточного місяця — до 5-го числа наступного місяця. У грудні виплати здійснюються не пізніше останнього робочого дня на рік. 2024 року це 28 грудня.

Що буде, якщо не сплачувати податок на доходи фізичних осіб

Якщо ПДФО не перерахує вчасно роботодавець, на нього чекає штраф і нарахування пені за кожний день прострочення у розмірі 1/300 ставки рефінансування Центрального Банку Російської Федерації. Про це йдеться у статті 75 таки Податкового кодексу РФ (1).

Штраф складає 20% суми несплаченого податку. У разі навмисних дій – 40%. Сам податок також доведеться сплатити. Покарає податкова та за помилки у звітності за формою 6-ПДФО – 500 рублів за кожен документ. А якщо її не здати, - 1000 рублів за кожен місяць прострочення. Через 20 робочих днів рахунки компанії можуть заблокувати. За помилки та прострочення звітності штраф також чекає на директора чи бухгалтера організації.

«Якщо сума несплаченого ПДФО перевищить 600 тисяч рублів за один податковий період, може виникнути кримінальна відповідальність згідно зі статтею 198 Кримінального кодексу Російської Федерації (3). Покарання за це порушення включає можливість накладення штрафу в розмірі від 100 до 300 тисяч рублів, примусові роботи на строк до одного року або позбавлення волі на аналогічний термін. Крім того, податкова інспекція має право заблокувати банківські рахунки платника податків, обмежити його право на виїзд за кордон та примусово стягнути податок за рахунок його майна», - розповіла Оксана Поліщук.

Якщо коштів на рахунку боржника недостатньо, податкова конфіскує майно, після чого воно продається з торгів. Щоб цього уникнути, платнику податків слід добровільно сплатити податки у встановлений термін. У разі виникнення фінансових труднощів можна звернутися до ФНП і запросити відстрочку або розстрочку сплати боргу.

«З'явився реєстр рішень про стягнення заборгованості, прийняті податковими органами, доступ до якого має банки. У ньому податківці розміщують:

• доручення банкам на списання та перерахування суми заборгованості до бюджету;
• доручення на переказ до бюджету електронних коштів платника;

інформацію про зміну суми заборгованості (у т.ч.про формування позитивного чи нульового сальдо ЕНС);

• інформацію про рішення суду, що набрало чинності, про стягнення заборгованості з громадянина», — розповів Денис Гришин.

Які податки можна не сплачувати в Росії у 2024 році

Які грошові надходження не вважаються доходами, коли можна не сплачувати податок і чим загрожує його несплата у матеріалі «Ъ».

Фото: Олег Харсєєв, Коммерсант

Фото: Олег Харсєєв, Коммерсант

Як розраховується податок на доходи

Більшість доходів оподатковуються на доходи фізичних осіб (ПДФО). Росіяни платять його із зарплат та гонорарів за підробітки, відсотків за вкладами, з дивідендів, надходжень від орендарів майна, виграшів у лотереї тощо.

При сплаті податків завжди має значення, резидентом якої країни є громадянин, каже Сергій Єлін, голова аудиторсько-консалтингової групи АІП. Якщо людина перебуває понад 183 днів біля РФ, він вважається податковим резидентом Росії. За окремими винятками, це загальний міжнародний принцип. Податкові ставки для резидентів є нижчими. Базова ставка для російських резидентів складає 13%. При заробітках понад 5 млн. на рік вона зросте до 15%, каже пан Єлін.

З січня 2025 року планується запровадити п'ять ступенів ПДФО. Якщо місячний дохід платника податків вбирається у 200 тис. крб. на місяць, або 2,4 млн. руб. на рік, його податки на доходи залишаться незмінними (13%). Заробітки вище за цю суму порахують за ставками від 15% до 22%.

Які види доходів не оподатковуються

Законодавці дозволили не сплачувати податки з деяких доходів, щоби підтримати соціально незахищених росіян. Усього вони передбачили близько 80 винятків:

• соціальну допомогу;
• пенсії та виплати при виході на пенсію;
• винагороди донорам;
• аліменти на дітей;
• виплати за шкоду, заподіяну здоров'ю;
• виплати загиблим під час виконання;
• стипендії студентів, аспірантів та ординаторів;
• подарунки ветеранам Великої Вітчизняної війни;
• компенсації витрат для спортсменів та тренерів;
• допомога від благодійних організацій;
• профспілкові виплати нужденним;
• виручка від продажу продуктів тваринництва, овочів та фруктів, вирощених на підсобних господарствах;
• доходи від продажу лісових ягід та грибів;
• виплати солдатам, матросам, сержантам та старшинам на строковій службі;
• виграш від московської програми реновації та ін.

Деякі доходи звільнили від податків, щоб стимулювати галузі економіки, що відстають:

• доходи від продажу акцій російських підприємств, якими володіли щонайменше п'ять років;
• засоби від продажу електроенергії, виробленої об'єктами мікрогенерації (вітряками та сонячними панелями);
• наукові та культурні гранти та премії;
• виплати польового забезпечення;
• компенсації за курси з підвищення кваліфікації;
• компенсації витрат на відрядження;
• прибуток від реалізації макулатури.

Не оподатковуються позики, тому що отримані кошти підлягають поверненню, та подарунки від найближчих родичів (наприклад, від сина батькові чи батька синові), зазначає пан Єлін. Повний список винятків росіяни можуть знайти у статті №217 Податкового кодексу Росії, іноземці – у статті №215.

Коли не сплачують податки від продажу майна

Якщо власник володів нерухомістю не менше трьох років, він може не платити ПДФО, якщо її отримано у спадок, приватизовано або отримано за договорами ренти, стало подарунком від близького родича або є єдиним житлом.В інших випадках від податків звільняються власники, які мають нерухомість не менше п'яти років.

Чим загрожує невиплата податку

Сергій Єлін, експерт з фінансово-правової безпеки бізнесу, керівник аудиторсько-консалтингової групи АІП:

«Якщо громадянин отримує доходи не через роботодавця (свого податкового агента), він має сам задекларувати дохід, подавши до інспекції декларацію 3-ПДФО, та сплатити податок до 15 липня наступного року. За несплату податку в Податковому кодексі передбачено відповідальність у вигляді пені та штрафів 20–40% (як для фізичних, так і юридичних осіб). За статтею 198 КК РФ також передбачено кримінальну відповідальність, якщо платник приховав суми понад 600 тис. грн. руб. або не платив податки за свідомим наміром».

Якщо залишаються сумніви, сплачувати чи сплачувати податки з доходу, можна зателефонувати на гарячі лінії Федеральної податкової служби Росії. Вони роз'яснять правила у кожному окремому випадку.

Олена Федотова; група «Пряма мова»

Підписуйтесь на автора: