Єдиний податок на вмененный дохід окремих видів діяльності (ЕНВД)

ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід, або "вмененка") є системою оподаткування певних видів діяльності, при якій сума податку розраховується не з фактично отриманого прибутку, а з поставленого доходу, тобто з доходу, який тільки передбачається отримати.

Єдиний податку вмененный дохід – це збирання, величина якого залежить від фактичної виручки організації.

Його величина "звинувачується" державою виходячи з розрахункових показників. Зазначимо, що режим ЕНВД можна поєднувати одночасно з ОСНО та УСН.

У чому відмінність ЕНВС від інших податкових режимів

ЕНВД – особливий податковий режим. Його головна відмінність від інших податкових режимів у тому, що розрахунок податку здійснюється не виходячи з реального доходу підприємця чи компанії, і з урахуванням потенційно можливого доходу.

Цей спосіб оподаткування привабливий, звісно, ​​як для ФНС, але й підприємців.

Тому що заробляти можна дуже багато, а відраховувати до скарбниці - фіксовану, і здебільшого меншу, ніж, якби сплачували стандартні податки, суму.

З якою метою вводиться режим ЕНВД

Основна, на думку ряду експертів, мета, з якою держава запровадила такий режим, як ЕНВД, та визначила ставки податку на поставлений дохід – збільшення збирання зборів із тих видів підприємницьких активностей, де фактичний оборот коштів проконтролювати складно.

Повідомлення податкової інспекції про початок застосування ЕНВД

Для того, щоб почати застосовувати ЕНВД, необхідно написати заяву з метою повідомлення податкових органів про початок застосування ЕНВД.

Заява подається за суворо встановленою формою, для ІП – це ЕНВД-2, для організацій – ЕНВД-1.

Подавати заяву необхідно до податкової інспекції за місцем реєстрації ІП та ТОВ або за місцем ведення діяльності.

Датою початку використання ЕНВД буде дата, зазначена у заяві платника податків.

Головна умова полягає в тому, щоб платник податків встиг стати на облік щодо ЕНВД протягом 5 днів після початку такої діяльності.

Обмеження щодо застосування ЕНВД

Перейти на «вменю» за законом не можуть платники податків з чисельністю понад 100 осіб, а також компанії з часткою участі в них інших організацій не менше 25%.

У яких випадках підприємство не зможе застосовувати ЕНВД

Існують випадки, коли підприємство не зможе застосовувати ЕНВС.

Не можуть використовувати «вмененку»:

• великі платники податків;
• організації, що працюють у сфері громадського харчування, соцзабезпечення; освітні та медичні установи;
• фірми, у яких працює понад 100 осіб;
• підприємства, де 25% статутного капіталу належить іншим компаніям (винятки викладені у ст. 346.26 ПК);
• фірми, що беруть участь у передачі в оренду газозаправної або заправної станції.

Перехід на ЕНВД можливий у разі, якщо фірма почала вести вид діяльності, який оподатковується таким видом податку.

У яких випадках застосування ЕНВД припиняється

Припинення застосування «вмененки» відбувається у випадках, якщо:

• компанія припинила вести певну діяльність;
• організація порушила одну з умов, яка є обов'язковою для роботи на спецрежимі;
• уповноважені структури скасували ЕНВД у тому виду діяльності, яким займається підприємство.

Основні види діяльності, під час яких може застосовуватися ЕНВД

Перерахуємо основні види діяльності, під час яких ІП і ТОВ можуть застосовувати ЕНВД. Це:

• надання побутових послуг;
• ветеринарних послуг;
• проведення ремонту автотранспорту, миття машин;
• автостоянка;
• надання послуг з пасажиро- та вантажоперевезень;
• здійснення роздрібної торгівлі;
• ведення бізнесу, пов'язаного із громадським харчуванням;
• розміщення зовнішньої реклами, її поширення;
• надання у найм торгових місць.

Зазначимо, що повний перелік видів діяльності, які підпадають під застосування ЕНВД, зазначений у главі 26.3 ПК.

Найважливіший нюанс: якщо ІП чи ТОВ веде діяльність у кількох напрямах, то єдиний податок на поставлений дохід сплачується за кожен із них.

При цьому сфери підприємницької діяльності зазначаються під час реєстрації бізнесу у відповідних документах (або додаються в процесі діяльності).

Це правило можна доповнити ще одним. Якщо одні види діяльності потрапляють під ЕНВД, інші - ні, то оподаткування по кожному йде роздільне.

Розрахунок ЕНВД

Розрахунок поставленого доходу ведеться за особливою формулою. Для розрахунку податку ЕНВД протягом місяця базову дохідність (вона зафіксована законодавчо кожному за виду діяльності) необхідно помножити на величину фізичного показника і коефіцієнти К1 і К2 (у кожному регіоні він свій).

Потім потрібно отримане число поділити на кількість календарних днів місяця та помножити на кількість днів, коли компанія вела поставлену діяльність.

Так виходить сума поставленого доходу. У свою чергу, як такий ЕНВД, що підлягає сплаті у ФНП, - це 15% від неї, помножені на 3 (оскільки податок обчислюється щокварталу).

Величина кожного з компонентів формули визначається державою і залежить, головним чином, від виду діяльності та ресурсів, які приносять підприємцю прибуток.

Базою для обчислення фізичного показника може бути персонал, який надає послуги.

Або ж, наприклад, торгова площа, на якій ведуться продажі. Базова дохідність у разі - це 7500 крб. (В розрахунку на одного фахівця), у другому - 1800 руб. (на 1 кв. м. площі приміщення) на місяць.

Таким чином, при розрахунках сум податку враховуються фізичні показники та базова дохідність.

Контроль із боку податкових органів за фізичними показниками на ЕНВД

Особливий контроль податкова інспекція встановлює з урахуванням фізичних показників ЕНВД.

Якщо у такій якості виступає кількість працівників, необхідно вести всі кадрові документи та облік робочого дня.

Для роздрібної торгівлі фізичним показником є ​​торгова площа, тому в компанії має бути на руках договір оренди із зазначенням площі магазину.

Пільги для платників ЕНВД

Платників ЕНВД звільнено від сплати ПДВ, податку на прибуток або ПДФО, майнового податку.

Варто зазначити, що на ЕНВД неможливо врахувати витрати.

Внески до ПФР, ФСС та ФОМС сплачуються за загальними правилами.

Необхідно перераховувати ПДФО, якщо компанія виступає у ролі податкового агента.

При цьому поставлені податки можна зменшити на сплачені страхові внески до фондів за ІП та працівників. Щоправда, лише за тих людей, чия робота прямо пов'язана з діяльністю, яку оподатковує ЕНВД.

Тобто суму єдиного податку може бути зменшено на розмір перерахованих внесків:

• на страхування до Пенсійного фонду;
• на обов'язкове страхування від профзахворювань та нещасного випадку;
• суми допомоги з тимчасової непрацездатності;
• суми особисте страхування.

При цьому ІП із працівниками та ТОВ можуть зменшити податок з обмеженнями до 50%.

Для ІП без працівників обмежень не передбачено, вони зменшують податок на 100%.

Тобто якщо ІП не має найманих співробітників, то він може зменшити ЕНВД на суму зборів, сплачених до ПФР та ФСС за себе. Причому у повному обсязі.

У свою чергу, якщо є працівники за наймом, то для зменшення ЕНВД підприємець може лише внески за них. Ті, що зроблені за себе - брати до уваги не можна.

ЕНВД та касовий апарат при роздрібній торгівлі

ІП та ТОВ на ЕНВД, які займаються роздрібною торгівлею, можуть працювати без касового апарату.

Це з тим, що й податки залежить від обсягу отриманих доходів.

У цьому вони у разі зобов'язані видавати покупцям бланки суворої звітності (під час надання послуг) чи товарні чеки (під час продажу товарів).

Завершення чи припинення діяльності з ЕНВД

При завершенні або припиненні діяльності з ЕНВД підприємцю необхідно зняти з обліку.

Якщо ТОВ чи ІП це не зроблять, то вони мають сплачувати всі передбачені ЕНВД податки. Навіть у випадках, якщо фактично вони не отримали у кварталі доходів, або зазнали збитків.

ЕНВД та бухгалтерський облік

Підприємці, які ведуть діяльність у рамках ЕНВД, зобов'язані вести книгу обліку доходів та витрат.

Проведення касових операцій має повною мірою відповідати нормам законодавства (зазвичай, це Положення ЦБ РФ). Ведення касової книги є обов'язковим.

Платити ЕНВД потрібно до 25 числа місяця, який слідує за звітним періодом.

Бухгалтерська та податкова звітності при ЕНВД

Склад бухгалтерської та податкової звітності при ЕНВД зведений до мінімуму.

Підприємцям достатньо за підсумками кварталу складати декларацію з ЕНВД (до 20 числа місяця, наступного за кінцем кварталу).

Якщо декларацію не було подано до ФНП вчасно, то відомство накладе на підприємця штраф у розмірі 5 тис. грн. руб.

Якщо фірма чи ІП не сплатять податку передбачені законом терміни, то стягнення становитиме 5 % від суми збору.

Крім цього, якщо є наймані працівники, то документи з ПДФО потрібно подавати до ФНР щорічно - до 1 квітня того року, що слідує за звітним.

Документи з виплат до державних фондів - як за співробітників, так і за себе (для ІП), потрібно здавати щоквартально. Термін – до 15 числа місяця, що йде за звітним періодом.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Вкажіть їх на бухгалтерському форумі.

. застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та патентної системи оподаткування, але .

. До 2021 року вона застосовувала ЕНВС. З 01.01.2021 організація. до переходу на УСН застосовували ЕНВД чи ПСН, вправі врахувати . до переходу на УСН застосовувала ЕНВД, вправі врахувати видатки придбання . застосування системи оподаткування як ЕНВД? Як можна організувати облік . рішень. Перехід на УСН з ЕНВД раніше створених організацій та підприємців. рішень. Оподаткування під час переходу з ЕНВД в інший режим. Доходи та . ГАРАНТ, жовтень 2010 р.) - Скасування ЕНВД: вибір оптимального податкового режиму та .

. декларацію з нульовими показниками щодо ЕНВД? На кому відповідальність за нульовий. декларацію з нульовими показниками щодо ЕНВД? На кому відповідальність за нульовий. застосуванням «вмененки».Оскільки платник ЕНВД сплачує податок відповідно до . у період організація на ЕНВД не веде діяльність, вона у . -11/188 підтвердив, що платник ЕНВД немає права представляти «нульовки». Такого. . Відомства зазначають, що якщо платник ЕНВД зупиняє «поставлену» діяльність і не .

. підприємці, які застосовували у 2020 році ЕНВД та перейшли у 2021 році. врахувати вироблені під час застосування ЕНВД витрати на оплаті вартості товарів . подальшої реалізації у період застосування ЕНВД, зроблені у 2021 році у . 2020 року УСН та ЕНВД враховувалася щодо ЕНВД, то при реалізації зазначених .

. .01.2021 перестали бути платниками ЕНВД через припинення застосування . 2019–2020 роки сплачувала виключно ЕНВД. Крім того, це положення не . організації, застосовували спецрежим як ЕНВД у період при .

. підприємці, які застосовували у 2020 році ЕНВД та перейшли у 2021 році. врахувати вироблені під час застосування ЕНВД витрати на оплаті вартості товарів . подальшої реалізації у період застосування ЕНВД, зроблені у 2021 році у .

. роздрібної торгівлі з метою застосування ЕНВД. При цьому: 1. Передані до . - Кузовним ремонтом. Ця діяльність оподатковувалась ЕНВД. Перше ТОВ застосовувало також ОСНО.

. застосування податкових спецрежимів – УСН та ЕНВД, у зв'язку з чим донарахував . застосування податкових спецрежимів (УСН та ЕНВД) та/або перешкоджало податковому органу .

. єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД), подавав відповідні декларації та сплачував . підприємцем системи оподаткування у вигляді ЕНВД та перевищення допустимого рівня доходів.

. термін. Підприємець застосовував УСН та ЕНВД.За цими режимами він подавав. інспекція встановила: платник податків необґрунтовано застосував ЕНВД та перевищив доходи за УСН.

. знав про неправомірність застосування ним ЕНВД та невиконання обов'язків платника податків по . складання податкової декларації з УСН (ЕНВД) і, відповідно, неподання декларації з .

. знав про неправомірність застосування ним ЕНВД та невиконання обов'язків платника податків по . складання податкової декларації з УСН (ЕНВД) і, відповідно, неподання декларації з .

Єдиний податок на поставлений дохід: чому його скасували

ЕНВД (розшифрування - Єдиний податок на поставлений дохід) - це податок, який існував у Росії з 1998 по 2021 рік. Найчастіше його використовували невеликі компанії та індивідуальні підприємці (ІП) із чисельністю персоналу до ста осіб. Ця система оподаткування відштовхувалася не від фактичних показників бізнесу, а від передбачуваного (поставленого) доходу, який обчислювався залежно від виду діяльності компанії, площі його приміщення та багатьох інших факторів.

В основному ЕНВД застосовували компанії, які займалися роздрібною торгівлею та наданням послуг. З його допомогою вони могли спростити бухгалтерський облік: ставка податку була фіксованою та не залежала від обсягу реально заробленого компанією доходу. На кінець 2020 року його застосовували 200 тисяч. юрособ та близько 1,8 млн ІП. Проте на початку 2021 року ЕНВД скасували, а підприємців переклали на інші режими оподаткування.

Плюси та мінуси ЕНВД

Плюси ЕНВД

• Простота обліку. Розраховувати податок було просто, що допомагало малим підприємствам позбутися складного бухгалтерського обліку. Не треба було рахувати ПДВ, податок на прибуток та деякі інші податки.
• Передбачуваність податкових платежів. Компанія заздалегідь знала, скільки податків їй доведеться заплатити у поточному періоді, та могла планувати свої витрати та інвестиції.
• Зниження податкового навантаження. Для багатьох малих підприємств ЕНВД був вигіднішим, ніж інші податкові режими, що змінили його.
• Зручність для певних видів бізнесу. Податковим режимом користувалися підприємства, які мали невеликий обсяг продажу чи послуг, наприклад, торгові точки чи кафе.

Мінуси ЕНВД

• Обмеження щодо видів діяльності. Не всі компанії могли застосовувати ЕНВД - існував конкретний список сфер діяльності, яким був доступний цей режим.
• Фіксований податок. Податок розраховувався з прогнозу прибутку і не залежав від реального виторгу компанії, що могло призводити до того, що вона працювала на збиток.
• Необхідність дотримання лімітів. ЕНВД мав чіткі межі за розміром штату компанії та її доходом, що обмежувало можливості для зростання компанії.
• Не можна було відняти збитки з оподаткування. Якщо в компанії наставали складні часи і вона працювала на збиток, то суму податку зменшити не можна було.

Хто міг застосовувати ЕНВД

ЕНВД у Росії могли використовувати лише ІП та малі підприємства, які відповідали критеріям податкового законодавства. ЕНВД можна було застосовувати лише у певних сферах діяльності: роздрібній торгівлі, послугах комунального харчування, побутового обслуговування та транспорту.

Види діяльності на ЕНВД

• Роздрібна торгівля: продаж товарів у роздріб через магазини або автомати, за винятком транспортних засобів, ювелірних виробів, зброї та ліків. Інтернет-магазини могли застосовувати ЕНВД за наявності стаціонарної торгової точки.
• Громадське харчування: ресторани, кафе, столові, закусочні, буфети та бари.Також це стосувалося доставки їжі додому та випічки з продажем хлібобулочних виробів.
• Побутові послуги: перукарні, салони краси, солярії, хімчистки, пральні, ательє з ремонту одягу, ремонт взуття, годинників, ключів, побутової техніки, фотопослуги, ремонт та фарбування автомобілів.
• Послуги з перевезення: таксі (крім міжміських перевезень), перевезення вантажів (крім міжнародних), перевезення пасажирів на автобусах (крім міжміських та міжнародних).
• Рекламні послуги: розміщення реклами на щитах, в газетах та журналах, а також послуги з розповсюдження листівок та буклетів.
• Ветеринарні послуги: послуги з лікування та вакцинації тварин.
• Оренда: оренда торгових місць (павільйони, магазини, кіоски), оренда житлових приміщень для короткострокового проживання (гостяні будинки).
• Інші види діяльності: послуги з ремонту та технічного обслуговування автомобілів, надання в оренду нежитлових приміщень (офіси, склади), організація свят та концертів.

Як можна було перейти на ЕНВС

Щоб стати платником податків за схемою ЕНВД, необхідно було щоб бізнес відповідав декільком критеріям. Підприємці мали зареєструватися платником ЄНВС у податковому органі за місцем реєстрації. Для цього потрібно подати заяву про застосування ЕНВД. Потрібно було визначити код виду діяльності, який підпадає під дію ЕНВД, та враховувати його під час розрахунків податку.

Як розраховували ставку податку ЕНВД

Ставка ЕНВД розраховувалася індивідуально кожному за підприємця з урахуванням кількох чинників:

Базова ставка Встановлювалася владою російського регіону і була однаковою всім видів діяльності у регіоні. Розмір ставки міг змінюватись в залежності від регіону.

Коефіцієнт К1 (виду діяльності). Цей коефіцієнт було встановлено федеральним законом і від виду діяльності. Наприклад, К1 для роздрібної торгівлі міг відрізнятись від К1 для громадського харчування.

Коефіцієнт К2 (фізичного показника). Враховував площу торгового залу, кількість місць, автомобілів і т.д., розраховуючись індивідуально для кожного підприємця.

Коефіцієнт К3 (корегуючий). Застосовувався в деяких регіонах з огляду на місцеві особливості ринку, такі як конкуренція або рівень доходів населення.

Формула розрахунку ЕНВД:

Податок = Базова ставка К1 К2 К3 Кількість місяців діяльності.

Базова ставка для Москви: 1500 руб.

К1 для роздрібної торгівлі: 1,75.

Кількість місяців діяльності: 12

Отримуємо, що ЕНВД = 1500 руб. × 1,75 × 1 × 1 × 12 = 31500 руб.

Як можна було зменшити податок з ЕНВД

Підприємці могли зменшити суму податку з ЕНВД до нуля, якщо працювали без співробітників, чи 50%, якщо у компанії були наймані працівники. Відрахування можна було оформити на:

• страхові внески за працівників;
• оплату лікарняних;
• відрахування по касовому апарату.

Також були доступні знижувальні коефіцієнти розрахунку податкової бази, що дозволяло знизити оподатковувану суму. У деяких регіонах підприємцям надавалися податкові пільги чи канікули.

Як заповнювалась декларація ЕНВД

Спочатку підприємцю потрібно було визначити поставлений дохід за видами діяльності. Цей дохід визначається з фізичних показників: площі приміщення чи кількості співробітників. Потім треба було заповнити податкову декларацію. Це бланк, що включав розділи з інформацією про платника податків, види діяльності та розрахунком поставленого доходу.

Ґрунтуючись на розмірі поставленого доходу, встановлювалася ставка податку, яка у більшості регіонів становила 15%. Після цього проводився розрахунок податку: поставлений дохід множився на ставку та коефіцієнти. Декларація подавалася до податкових органів за місцем реєстрації юрособи чи ІП.

Строки подання та сплати податку ЕНВД

Платники податків повинні були подавати декларації щодо ЕНВД щокварталу, не пізніше 20 числа місяця після закінчення кварталу. Податок сплачувався також щокварталу і мав бути внесений пізніше 25-го числа місяця після закінчення кварталу.

Роздільний облік на ЕНВД

Підприємець мав окремо враховувати свої витрати та доходи щодо діяльності, на яку поширюється ЕНВД, та діяльності, яка оподатковувалася іншими податками. Якщо підприємець вів кілька видів діяльності, частина з яких оподатковувалась ЕНВД, а частина — іншими податками, то роздільний облік дозволяв знизити податкове навантаження за рахунок використання пільг та відрахувань, доступних для різних податкових режимів.

Підприємець мав використати окрему касу для діяльності на ЕНВД, щоб чітко відстежувати надходження від цього виду діяльності. Для діяльності на ЕНВД потрібно було вести окрему книгу обліку доходів та витрат, а також окрему книгу продажу роздрібної торгівлі.

Якщо підприємець використовував для діяльності на ЕНВД майно, що належить йому на правах власності, він мав виділити їх у окрему групу і вести окремий облік амортизації. Якщо підприємець використовував для діяльності на ЕНВД персонал, він мав вести окремий облік зарплати, нарахованої цим працівникам.

Чому скасували ЕНВС

• Неефективність та недосконалість системи. ЕНВД вимагав від підприємців постійного ведення роздільного обліку, що нерідко викликало труднощі та призводило до помилок.
• Негнучкість системи. ЕНВД не враховував індивідуальні особливості бізнесу та не дозволяв оптимізувати податкові зобов'язання залежно від фактичних показників.
• Невідповідність ринковим умовам. Змінний дохід не завжди відповідав реальному доходу, що призводило до несправедливого оподаткування та створювало проблеми під час ведення бізнесу.
• Невідповідність сучасним економічним реаліям. ЕНВД не враховував зростання онлайн-торгівлі та інших нових форматів ведення бізнесу, які не були передбачені системою.
• Зниження кількості підприємств. Поставлений дохід не стимулював створення нових робочих місць, а навпаки, змушував підприємців йти в тінь, що негативно впливало на економіку.
• Необхідність гармонізації податкової системи. ЕНВД створював дисбаланс у податковій системі, виділяючи певні категорії підприємців із загального податкового режиму.
• Спроба стимулювання переходу інші податкові режими. Уряд Росії прагнув стимулювати перехід підприємців на УСН, яка вважається більш гнучкою та зрозумілою. ПСН також пропонувалася як альтернатива ЕНВД, особливо для підприємців у сфері послуг.

ЕНВД: кому підходив і як на ньому працювали

З 2021 року в Росії більше немає єдиного податку на поставлений дохід. Підприємцям слід використовувати інші системи оподаткування.

Зніматися з обліку після скасування ЕНВД не потрібно, все станеться само собою. За промовчанням опинитеся на загальній системі, але після ЕНВД приємного в цьому мало.

Можна оформити перехід на спрощенку, патент чи податок для самозайнятих.Для кафе з великими витратами може підійти УСН «Доходи мінус витрати», а перукарні — патент. Якщо немає працівників, варто придивитися до податку професійний дохід. На який податковий режим перейти з ЕНВД, ми докладно розповіли у окремому розборі.

ЕНВД - єдиний податок на поставлений дохід. Це спеціальний податковий режим: компанії чи ІП сплачували податок не з фактичного доходу, а з передбачуваного державою у цій сфері.

експерт з оподаткування

З інших податків вони звільнялися.

ЕНВД діяв певних сфер бізнесу, наприклад роздрібу, громадського харчування, побутових послуг.

З 1 січня 2021 року вмененку скасували. Стаття розповідає про роботу на цьому спецрежимі у 2020 році.

Хто може працювати на ЕНВС

Щоб перейти на ЕНВД, є дві умови: працювати у певних сферах діяльності та відповідати вимогам. Загальні вимоги для ІП та ТОВ такі:

1. Середня чисельність працівників за попередній рік – менше 100 осіб.
2. Діяльність пов'язані з договором простого товариства чи довірчого управління.
3. Не надають послуги зі здачі в оренду автозаправних та автогазозаправних станцій.

Для ТОВ є дві додаткові умови:

1. Частка інших юросіб — менше 25%. Якщо у статутний капітал ТОВ вклали гроші інші компанії, їхня частка повинна бути меншою за 25%.
2. Не бути державною установою, яка працює у сфері громадського харчування. Простіше кажучи, школа чи лікарня зі своєю їдальнею перейти на ЕНВД не може.

Є нюанси із громадським харчуванням у держустановах. Якщо школа або лікарня здає їдальню в оренду повністю, разом із залом, компанія, що її орендує, або ІП може працювати на ЕНВД. Але якщо орендується приміщення без зали, тоді ні.

Види діяльності

На ЕНВД можуть працювати компанії та ІП у роздробі, громадському харчуванні та побутових послугах. Ось розширений список:

1. Ветеринарні послуги
2. Послуги з ремонту, техобслуговування та миття автомототранспортних засобів.
3. Послуги автостоянок.
4. Послуги з перевезення пасажирів та вантажів (не більше 20 одиниць транспорту).
5. Роздрібна торгівля (торгова зала не може перевищувати 150 м 2 ).
6. Громадське харчування (зона обслуговування не може перевищувати 150 м2).
7. Розміщення та поширення зовнішньої реклами та реклами на транспорті.
8. Готельні послуги.
9. Побутові послуги.
10. Послуги зі здачі в оренду торгових місць та точок харчування без залів для обслуговування відвідувачів.
11. Послуги здачі в оренду земельних ділянок під розміщення об'єктів торгівлі або громадського харчування.

Якщо працюєте в одній із цих сфер, можна переходити на ЕНВД. Кожен регіон може вирішити, чи діятиме ЕНВД на його території, чи обмежити режим для певних сфер діяльності. Наприклад, у Москві підприємці не можуть працювати на ЕНВД.

З початку 2020 року не можна застосовувати ЕНВД, якщо продаєте в роздріб ліки чи шуби та інші вироби із натурального хутра. Це товари, які підлягають обов'язковому маркуванню. За них можна сплачувати податок за загальною системою або УСН, а за іншими товарами залишити ЕНВД. З липня 2020 року те саме почнеться стосовно взуття.

Кожен регіон може вирішити, чи діятиме ЕНВД на його території, чи обмежити режим для певних сфер діяльності. Наприклад, у Москві підприємці не можуть працювати на ЕНВД.

Як перейти на ЕНВС

Перш ніж подавати заяву про перехід, потрібно переконатися у трьох речах:

1. Спецрежим діє на території, де ведете бізнес.Поки що обмеження — лише Москва, але про всяк випадок краще перевірити інформацію на сайті податкової. Раптом якийсь регіон також заборонить ЕНВС.
2. Вид діяльності підпадає під ЕНВД. Перевірте податковий кодекс та місцеві нормативні акти. Можливо так, що за податковим кодексом все гаразд, але місцева влада заборонила спецрежим для вашого виду діяльності.
3. Компанія або ІП відповідає вимогам, про які ми писали на початку статті.

Наприклад, автомийка працює в Ярославлі та хоче перейти на ЕНВД. У податковому кодексі є ця сфера діяльності, поки що все гаразд.

На сайті податкової переходимо на сторінку ЕНВД, обираємо Ярославську область.

Спускаємося до розділу «Особливості регіонального законодавства» та знаходимо Ярославль. Вимоги щодо ЕНВД можуть відрізнятися як окремих регіонів, і навіть муніципальних районів

У рішенні муніципалітету Ярославля послуга включена до списку, отже автомийка в Ярославлі може перейти на ЕНВД

Щоб перейти на ЕНВД, потрібно направити до податкової заяви у двох примірниках. Термін — протягом п'яти днів із моменту, коли компанія почала працювати на ЕНВД.

Зазвичай заяву подають до податкової за місцем ведення діяльності. Але є винятки. Заяву потрібно подавати за місцезнаходженням компанії або місцем проживання ІП, якщо у бізнесу один з цих видів діяльності:

1. Розвізна чи розносна роздрібна торгівля.
2. Розміщення реклами транспортними засобами.
3. Перевезення пасажирів та вантажів автотранспортом.

Податкова розглядає заяву протягом п'яти днів та видає повідомлення про постановку на облік щодо ЕНВД. Якщо бізнес працює у кількох регіонах, стати на облік потрібно у кожному з них. Перейти на ЕНВД можна будь-коли, навіть у середині року.Але є виняток для ІП та компаній на спрощенні: вони можуть перейти на ЕНВД тільки з початку року.

Розрахунок податку з ЕНВД

Компанії та ІП платять ЕНВД не з фактичного доходу, а з передбачуваного державою у цій сфері. Розрахувати податок складно: доведеться використати кілька формул. Формула для розрахунку ЕНВД за місяць виглядає так:

Податкова база - передбачуваний чи поставлений дохід. Він розраховується так:

Держава передбачає, скільки підприємець заробляє у цій сфері для одного співробітника, машину, торгове місце чи квадратний метр на місяць. Це – фізичний показник.

Базова доходність - сума поставленого доходу з фізичного показника. Для кожного виду діяльності законодавство встановлює свої фізичні показники та базову прибутковість.

У штаті ветклініки працює п'ятеро людей. Фізичний показник для цього виду діяльності – кількість працівників. Базова прибутковість - 7500 ₽ на місяць. Вважаємо поставлений дохід за місяць без урахування коефіцієнтів:

К1 і К2 — два коригувальні коефіцієнти. К1 щороку встановлює Мінекономрозвитку. У 2020 році він дорівнює 2,009. К2 встановлює місцева влада. Подивитися його можна на сайті податкової у нормативно-правових актах свого муніципалітету.

Ветклініка працює у Дмитрові Московської області. К2 для ветеринарних послуг у цьому місті - 1. Вважаємо поставлений дохід за місяць з урахуванням коефіцієнтів:

Це сума, з якої потрібно сплатити податок.

Ставка податку в різних регіонах може коливатися від 7,5 до 15% — треба дивитися в нормативно-правових актах на сайті податкової.

У Московській області податкова ставка для ветеринарних послуг – 15%. ЕНВД за місяць:

Після округлення виходить 11301 ₽.

Якщо організація чи підприємець перейшов на ЕНВД у середині місяця, потрібно платити не за повний місяць, а розраховувати точну кількість днів. Тоді формула виглядає так:

• ЕНВД = (Податкова база × Ставка податку) / Кількість днів на місяць × Кількість днів, під час яких велася діяльність на ЕНВД

Податок сплачують щокварталу. Для цього складіть суму за три місяці.

Якщо випадково неправильно розрахували ЕНВД і занизили його, то штраф — 20% недоїмки. Якщо це зробили навмисне – 40%.

Називайте бухгалтера

При розрахунку ЕНВД просто помилитись: взяти старі коефіцієнти чи заплутатися у цифрах. Вийде неправильна сума податку, доведеться розбиратися із податковою. Тут потрібний досвідчений бухгалтер.

Ми, звісно, ​​рекомендуємо наше бухгалтерське обслуговування. Це звичайний бухгалтер, лише на віддаленні. Його не треба наймати до штату і щомісяця платити зарплату. Якщо захворіє – його підмінить інший без втрати якості.

Бухгалтер розраховує податки, готує звітність, здає її до податкової. ЕНВД теж вважає і не заплутається в коефіцієнтах. Якщо податкова надішле вимоги чи питання — сам з ними розбереться.

Бухгалтер завжди на зв'язку: у чаті або по телефону. Від вас тільки надсилати первинні документи, можна фотками або сканами.

Як зменшити податок з ЕНВД

Суму податку з ЕНВД можна зменшити:

1. На страхові внески за співробітників та за себе.
2. На лікарняні за перші три дні хвороби працівника.
3. На відрахування по касі.

Якщо ІП працює один, можна зменшити суму ЕНВД до нуля. Зі співробітниками — лише наполовину. При розрахунку ЕНВД за квартал враховують страхові внески, які сплатили у тому ж кварталі.

ІП працює без співробітників та сплачує 40 874 ₽ внесків за себе.Внески він сплачує рівними частинами чотири рази на рік, за кожен квартал виходить 10 218,5 ₽. За перший квартал вже сплатив.

Округлюємо до 2 ₽ — стільки ІП має сплатити за ЕНВС за перший квартал.

Строки сплати ЕНВД

ЕНВД платять щокварталу, до 25-го числа:

• перший квартал - не пізніше 25 квітня;
• другий квартал - не пізніше 25 липня;
• третій квартал - не пізніше 25 жовтня;
• четвертий квартал - не пізніше 25 січня наступного року.

Якщо крайній термін сплати податку випадає на святковий чи вихідний день, він переноситься наступного робочого дня. Наприклад, за четвертий квартал 2019 року податок можна сплатити до 27 січня 2020 року, тому що 25 січня — це субота.

Якщо не вчасно заплатити правильно обчислений ЕНВД, то нарахують пені.

Податковий облік та звітність щодо ЕНВД

Компанії або ІП на ЕНВД не зобов'язані вести податковий облік.

Єдине, що потрібно на ЕНВД, — щокварталу здавати декларацію, до 20-го числа:

• перший квартал - не пізніше 20 квітня;
• другий квартал - не пізніше 20 липня;
• третій квартал - не пізніше 20 жовтня;
• четвертий квартал - не пізніше 20 січня наступного року.

Якщо не здати декларацію щодо ЕНВД, але сам податок заплатити в строк, штраф — 1000 ₽. не менше ніж 1000 ₽.

Поєднання з іншими податковими режимами

ЕНВД застосовують до окремих видів діяльності, тому цей податковий режим можна поєднувати з ОСН, УСН та патентом.Якщо компанія або ІП розвиває кілька видів діяльності одночасно і якийсь із них не відповідає вимогам ЕНВД, то податок з цього напряму бізнесу сплачується за іншою податковою схемою.

Компанія «Здорова грядка» займається роздрібною та оптовою торгівлею овочами. Роздрібна торгівля підпадає під ЕНВД, а оптова – ні. Отже, сплачувати податки з оптової торгівлі потрібно за іншою податковою схемою, наприклад, за УСН.

Роздільний облік на ЕНВД

Компанія або ІП може поєднувати різні режими. Наприклад, за одними видами діяльності працюватиме з ЕНВД, а з інших — зі спрощенки. У цьому випадку доведеться окремо враховувати доходи та витрати з різних видів діяльності. Зазвичай з доходами все ясно: це все, що прийшло на рахунок щодо конкретного ЗКВЕД. Із витратами складніше. Наприклад, незрозуміло, до якого виду діяльності відносити зарплату. І тут витрати розподіляють пропорційно доходу від різних видів діяльності.

Компанія продає овочі оптом та в роздріб. Вона орендує офіс. По оптовій торгівлі компанія працює на спрощеній, пороздріб — по ЕНВД. Обидва види діяльності приносять рівний дохід. Компанія платить за оренду 200 000 ₽ на місяць. Ці загальні витрати діляться навпіл між двома напрямками бізнесу щомісяця.

Зазвичай розрахунки у реальному бізнесі складніші, але принцип такий самий.

Втрата права на ЕНВД

Якщо компанія або ІП перестає відповідати вимогам, право на ЕНВД втрачається. Наприклад, середня чисельність співробітників перевищила 100 осіб — з цього моменту не можна працювати на ЕНВД. Доведеться подавати повідомлення до податкової та переходити на іншу систему оподаткування.

Як зняти компанію чи ІП з ЕНВД

Щоб перестати сплачувати вмененку, потрібно подати до податкової заяви у двох примірниках.На це є п'ять днів з моменту, коли компанія перестала працювати з ЕНВД або втратила право.

Протягом п'яти робочих днів після отримання заяви податкова видасть повідомлення. Воно підтверджує, що компанія чи ІП більше не працює щодо ЕНВД. Датою зняття з обліку буде день закінчення провадження діяльності, зазначений у заяві.

Якщо подати повідомлення до податкової пізніше строку, компанію чи ІП знімуть з обліку в останній день місяця, коли подали заяву. Простіше кажучи, якщо запізнитися, то конкретний день подання заяви вже не такий важливий: чи то 5 чи 15 травня — з обліку все одно знімуть лише 31 травня.

Як перейти з ЕНВС на інший податковий режим

Є кілька випадків, коли компанія чи ІП переходить із ЕНВД на інший податковий режим.

Втрачає право ЕНВД. В цьому випадку компанія чи ІП автоматично переходить на загальну систему оподаткування до кінця року.

Більше не працює за поставленим видом діяльності. ТОВ може перейти на спрощенку з першого числа місяця, в якому знялася з обліку за єдиним податком. ІП може перейти на спрощенку чи патент. Якщо не зняти компанію з обліку щодо ЕНВД, вона автоматично перейде на загальну систему оподаткування.

Хоче перейти на іншу систему оподаткування. На загальну систему можна перейти автоматично під час зняття з обліку з ЕНВД. На УСП — лише з 1 січня наступного року.

Плюси та мінуси ЕНВД

Найважливіша перевага ЕНВД у цьому, що податку залежить від виручки. Це вигідно, якщо заробляєте вище за базову дохідність, яку розрахувала держава.

Крім цього, ЕНВД звільняє від податку майно, ПДВ; для ТОВ - від податку на прибуток; для ІП - від НФДЛ.Там є свої нюанси: наприклад, якщо податок на майно визначається за кадастровою вартістю, його доведеться сплачувати. Все це розповість бухгалтер. Ще щодо ЕНВД простий податковий облік — потрібна лише декларація — і його можна поєднувати з іншими режимами оподаткування. З мінусів:

1. Спецрежим невигідний, якщо заробляєте менше базової прибутковості. Платити все одно доведеться на повну.
2. Потрібно вести роздільний облік різних видів діяльності, якщо поєднуєте ЕНВД з іншими режимами.
3. Щокварталу потрібно здавати декларацію.

Важливо

Зверніться до досвідченого бухгалтера. Не вирішуйте складні питання та не рахуйте податок за статтями з інтернету. Закони змінюються, статті старіють — через це потім можуть бути проблеми із податковою.