Що таке ПДВ та хто його оплачує

Простими словами пояснюємо, що таке податок на додану вартість.

Часто після покупки в чеках можна побачити абревіатуру ПДВ, а поряд із нею кількість відсотків. Це податок, який вносять майже всі продавці товарів та постачальники послуг. Розповідаємо, як його розраховувати та оплачувати, а ще – які товари їм оподатковуються.

1. Що таке ПДВ
2. Хто є платником ПДВ
3. Хто такі податкові агенти з ПДВ
4. Хто може не сплачувати ПДВ
5. Які бувають ставки з ПДВ
6. Як розрахувати ПДВ
7. Коли робити відрахування з ПДВ
8. Як звітувати з ПДВ: податкова декларація
9. Як повернути переплату з ПДВ
10. Що станеться, якщо не сплатити ПДВ
11. Які бувають штрафи з ПДВ
12. Часті питання

Що таке ПДВ

ПДВ - це податок на додану вартість, частина виручки бізнесу, яку він передає до федерального бюджету. Додана вартість - це різниця між витратами на сировину та виручкою від реалізації готового продукту.

Наприклад, ательє шиє жіночі сукні. Ціна виробу, з якої відняли витрати на тканину та фурнітуру, і буде доданою вартістю. Сума доданої вартості - це податкова база для нарахування ПДВ, тобто саме з неї розраховується податок. На шляху до покупця товар може пройти кілька етапів. Кожна компанія збільшуватиме цінник і перераховуватиме до податкової служби відсоток зі своєї надбавки.

Індивідуальний підприємець купив у фермера огірки та заплатив за них 100 рублів за кілограм, у тому числі ПДВ 10% – 10 рублів. Він засолив їх та продав по 270 рублів за кілограм. У цю ціну також входив податок 10% - 27 рублів. У результаті власник бізнесу перерахував державі: 27 рублів – 10 рублів = 17 рублів.

Хто є платником ПДВ

Існують кілька категорій бізнесу, які зобов'язані вносити платежі щокварталу:

• Організації та ІП із загальним режимом оподаткування (ОСНО), а також платники єдиного сільгоспподатку (ЄСНГ)
• Податкові агенти з ПДВ — про них розповімо у наступному розділі
• Ті, хто привозить продукцію з-за кордону

Підприємці на спрощеному та патентному податковому режимі не роблять відрахувань. Однак іноді вони можуть помилково або на прохання покупця видати рахунок-фактуру з позначеним податком — тоді доведеться звітувати перед ФНП і перерахувати плату за період, в якому видали рахунок. Хто і коли сплачує ПДВ, ми розповіли у статті.

Хто такі податкові агенти з ПДВ

Іноді бізнес не може самостійно сплатити збір — тоді доводиться звертатися до посередників, щоб дотримуватись норм законодавства. Треті особи, які сплачують податок від імені іншої організації, — це податкові агенти з ПДВ.

Допустимо, індивідуальний підприємець купив у Казахстані партію дрібної побутової техніки. Продавець не зареєстрований у Росії, тому не може зробити необхідних внесків. ІП стане для нього податковим агентом: він утримає ПДВ із грошей, які збирається перерахувати за товар, та внесе податок до державного бюджету.

У Росії підприємець може стати посередником у кількох випадках – вони наведені у ст. 161 НК РФ:

• При операціях із закордонними підрядниками, які не пройшли реєстрацію у ФНП Росії
• При оренді чи купівлі муніципальної чи федеральної власності
• При продажу конфіскату, безхазяйних чи вилучених у громадян цінних речей, скарбів
• При купівлі брухту металів, паперу для переробки або шкір звірів

Хто може не сплачувати ПДВ

Є бізнеси, які мають право не робити відрахувань із доданої вартості. До них відносяться:

1. ІП та компанії на спеціальних податкових режимах — УСН та ПСП.
2. Учасники проекту "Сколково".
3. Організації на загальному податковому режимі, які користувалися можливістю тимчасово не сплачувати податок. Для цього оборот компанії за останній квартал не повинен перевищувати 2000000 рублів.
4. Підприємства на ЕСХН з доходом останні три місяці трохи більше 60 000 000 рублів.

Платник може одержати звільнення від ПДВ на один рік. Щоб скасувати виплати, у ФНП приносять або надсилають повідомлення і один із документів: витяг з бухгалтерського балансу, витяг з книги обліку доходів та витрат (КУДіР) або витяг з книги продажу.

Якщо бізнес тільки відкрився, його власник зможе отримати право не вносити платежі лише через три місяці — за цей час з'явиться продаж, а отже, підстава для отримання податкової пільги.

Операції, за якими не сплачують ПДВ. Є угоди, які не оподатковуються незалежно від податкового режиму. До них відносяться:

• Медичні послуги, крім ветеринарних та косметологічних
• Послуги з нагляду та догляду за дітьми
• Продаж медичних виробів
• Ритуальні послуги
• Оренда приміщень в оренду
• Продаж монет з дорогоцінних металів

Дії, якими можна не сплачувати податковий збір, перелічені у ст. 149 НК РФ.

Якщо роботі організації є й угоди, якими треба робити відрахування, і звільнені від нього, облік податку ведуть раздельно.

Можна зустріти формулювання «без ПДВ», «ПДВ не оподатковується» та «ПДВ 0%» — вони схожі, але суть у кожної своя:

• Напис «Без ПДВ» зазначає, що у підсумковий цінник не закладено податку. Бізнес використовує це формулювання, а то й оплачує збір чи тимчасово його скасував виходячи з статті 145 НК РФ.

Скасування внесків не передбачає, що готувати податкову звітність не потрібно. Звільнені компанії все одно надсилають документи за податковий період з ПДВ.

• Формулювання «ПДВ не оподатковується» використовують постачальники продуктів першої необхідності — ними податку не нараховують. Повний перелік можна переглянути у ст. 149 НК РФ.
• «ПДВ 0%» означає, що організація реалізує угоди, які підпадають під пільгову ставку. Сюди відносяться міжнародні перевезення або продаж дорогоцінних металів — усі вони наведені у ст. 164 НК РФ. Якщо платник податків використовує цю фразу, він зобов'язаний видавати клієнтам рахунки-фактури та складати звіти до податкової інспекції.

Щоб скористатися спеціальними умовами, організації надають у органи нагляду папери, які доводять їх право на пільгу. Для кожного виду діяльності у ст. 165 НК РФ визначено свої вимоги. Наприклад, експортери товарів надсилають контракт на поставку та митну декларацію не пізніше 180 днів з дати відвантаження.

Які бувають ставки з ПДВ

Податковий кодекс виділяє три варіанти ставок. Розмір залежить від діяльності бізнесу:

• 20% - основна ставка ПДВ. Цим податком оподатковується більша частина товарів, послуг та робіт. Наприклад, меблі, косметика, товари для дому. Ситуації, коли підприємці відраховують 20%, вказано у ст. 164.3 НК РФ.
• 10% - встановлена ​​на продукти харчування, дитячі товари, за винятком спортивного одягу, періодичні видання, книги та лікарські засоби. Наприклад, м'ясо, молоко, фрукти, коляски, велосипеди — весь список наведено у ст. 164.2 НК РФ.
• 0% - прийнята для міжнародного перевезення товарів у будь-який спосіб, перевезення пасажирів у приміських напрямках, для послуг готелів та апартаментів.Перелік видів діяльності, на які встановлено ставку 0%, наведено у ст. 164.1 НК РФ.

Законодавство забороняє продавцеві застосовувати для покупців різні умови. Якщо магазин торгує чаєм, відрахування за кожний продаж становитимуть 10% незалежно від того, хто його придбає: домогосподарка чи мережа супермаркетів.

Як розрахувати ПДВ

Платіж вважається двома способами: його можна нарахувати на додаток до ціни виробу або відняти від неї.

Нарахування ПДВ. Допустимо, компанія зробила вазу і визначила її ціну в 1000 рублів. До цієї суми вона додає податку 20%. У такому разі збір розраховують так:

ПДВ = 1000 рублів × 20 ÷ 100 = 200 рублів.

Кінцевий покупець купує вазу за 1 000 рублів + 200 рублів = 1 200 рублів. У його чеку буде формулювання «вартість товару – 1 000 рублів, ПДВ – 200 рублів. Разом: 1200 рублів ».

Виділення ПДВ. Наприклад, хлібокомбінат продає батони по 80 рублів за штуку. Підприємство заклало податок у підсумковий цінник. Обсяг відрахувань вважають за формулою:

ПДВ = 80 × 10 ÷ 110 = 7,3 рубля.

Коли споживач розплачуватиметься, у касовій квитанції побачить фразу "вартість - 80 рублів, у тому числі ПДВ - 7,3 рубля".

ПДВ буває вхідний та вихідний. Вхідний оплачують підрядникам, а вихідний одержують від клієнтів.

Вхідний ПДВ. Після операцій із постачальниками бізнес отримує рахунки-фактури. За ними розраховують відрахування, передані продавцеві, — це ПДВ. Він «увійшов» на баланс організації разом із придбаною продукцією.

Вихідний ПДВ. Величину цих внесків визначають за виставленими покупцю документами. Гроші «пішли» з балансу підприємства разом із проданим товаром.

Власники бізнесу віддають до бюджету не весь отриманий від клієнтів податок.Вони роблять відрахування вхідних відрахувань з вихідних, а різницю перераховують до ФНП:

ПДВ до сплати = Вихідний ПДВ − Вхідний ПДВ.

Підприємство шиє куртки великих розмірів. У постачальників закуповують матеріал, утеплювач та фурнітуру. На один виріб йде:

• Тканини на 500 рублів (у тому числі податок 20% - 83,3 рубля)
• Утеплювача на 300 рублів (у тому числі податок – 50 рублів)
• Фурнітури на 50 рублів (у тому числі податок - 8,3 рубля)

Вхідний ПДВ, який заплатили підрядникам = 83,3 + 50 + 8,3 = 141,6 рубля.

Клієнту одна куртка коштуватиме 3 000 рублів, зокрема податок — 500 рублів.

ПДВ до оплати = 500 рублів - 141,6 рубля = 358,4 рубля.

Коли робити відрахування з ПДВ

Податок перераховують рівними частинами протягом трьох місяців. Закон визначає єдину дату внесення платежів для всіх платників — не пізніше 28 числа. Якщо вона випадає на небанківський день, час оплати зрушують на перший робочий день після нього.

Терміни сплати ПДВ у 2024 році

З 2023 року відрахування, мита та збори вносять не окремо, а разом — всі вони включені до єдиного податкового платежу (ЄНП). Його перераховують на єдиний податковий рахунок (ЕНС), а потім у різні дні інспекція списує необхідні внески. Закон не забороняє переказати гроші раніше — податкова все одно візьме оплату частинами у встановлені дати.

Крім того, ПДВ не можна не вносити два місяці, а потім розрахуватися одразу за весь квартал. Це розцінюється як порушення режиму.

Як звітувати з ПДВ: податкова декларація

Бізнес повідомляє державу про проведені за податковий період операції за допомогою декларації. Її заповнюють чотири рази на рік: перший документ надсилають до 25 квітня, другий – до 25 липня, третій – до 25 жовтня і четвертий – до 25 січня.

Якщо ви за квартал не провели жодної операції, здайте бланк лише з одним заповненим листом – титульним. Пропускати дату подання звітності не рекомендується: за це виписують штраф.