Все про ПДФО: як його розрахувати і коли платити

Один із видів податків, який держава стягує з громадян, — ПДФО. Його оплачують усі, чиї співробітники оформлені до штату чи працюють за договором підряду. Розповідаємо, як визначити розмір податку, у які терміни його потрібно сплачувати і що робити, щоби не отримати штраф від ФНП.

1. Що таке ПДФО
2. Яка податкова ставка діє в Росії у 2024 році
3. Які доходи не оподатковуються ПДФО
4. Що таке податкове відрахування
5. Як роботодавцю утримувати та платити ПДФО
6. У які терміни потрібно сплатити податок
7. Яку звітність надає роботодавець
8. Яка відповідальність загрожує при несплаті та помилках у звітності
9. Підбиваємо підсумки: що потрібно знати про ПДФО

Що таке ПДФО

ПДФО - це вид податку, яким оподатковуються доходи громадян. Його платять усі, хто отримує зарплату, премії чи будь-які інші надходження, наприклад, від продажу нерухомості.

Податки фізичних осіб, які працюють за трудовим та цивільно-правовим договором, сплачує роботодавець - він виступає їх податковим агентом. Підприємець утримує потрібну суму із зарплати, а частину, що залишилася, видає співробітнику.

Яка податкова ставка діє в Росії у 2024 році

На ставку впливає обсяг річного прибутку та її вид. Для сум, які не перевищують 5000000 ₽, ставка становить 13%. Для тих, хто перевищує, — 15 % із суми перевищення. Ці умови з 2024 року діють для резидентів та нерезидентів РФ.

Резидент - людина, яка знаходиться в Росії від 183 днів за 12 місяців. Якщо говорити простими словами – більше половини року. Нерезидент, відповідно, проводить у країні менше часу.

Рік необов'язково має бути календарним, тобто із січня до грудня. Наприклад, якщо людина з березня 2024 року по лютий 2025 року пробула в РФ менше за належний час, вона позбавляється статусу резидента.

Важливо! Нерезиденти, які працюють віддалено, зобов'язані сплачувати податки, якщо працевлаштовані у російських компаніях.

Ставка 13 і 15% поширюється на зарплати, винагороди за договором ДПГ, заробіток від здавання квартири в оренду чи продажу нерухомості. Але існує також підвищена ставка – 35%. Її стягують із прибутку від:

• Виграшів та призів, якщо їхня вартість більша за 4 000 ₽.
• Економії на відсотках за кредитом нижчі від встановлених лімітів. Йдеться про відсотки менше ⅔ ключової ставки ЦП. ПДФО утримує роботодавець, коли він є кредитором. Наприклад, якщо видав співробітнику позику під 2% річних.
• Позик - для членів кредитних споживчих кооперативів.

Які доходи не оподатковуються ПДФО

Є винятки, коли ПДФО перераховувати не потрібно. В основному йдеться про державні субсидії та виплати: пенсії, стипендії, аліменти, допомогу з безробіття, вагітність і пологи.

Податками також не оподатковується дохід від:

1. Продаж рухомого майна, наприклад автомобіля, якщо власник володіє ним більше трьох років.
2. Спадщини та подарунків від членів сім'ї та родичів.
3. Грошових та матеріальних подарунків немає від родичів, крім нерухомості, транспорту, акцій, частки в статутному капіталі, паї або цифрових фінансових активів.
4. Подарунків від компаній та ІП вартістю не більше 4 000 ₽.
5. Продаж нерухомості, якщо власник володів нею більше п'яти років. Іноді достатньо трьох років — наприклад, після приватизації, отримання у спадок чи подарунок від родичів.

Що таке податкове відрахування

Податкове відрахування — сума, яку можна зменшити доходи, оподатковувані ПДФО. Це дозволяє заплатити менше або повернути частину вже сплаченого. Така можливість надається лише резидентам РФ і застосовується до ставок 13 та 15%, виключаючи дивіденди.

Наприклад, у 2023 році співробітник заробив 840 500 ₽. Віднімаємо 13 % - 109 265 ₽. Податок вже враховується у зарплаті, тому на руки працівник отримає 840 500 − 109 265 = 731 235.

Припустимо, він має право на відрахування, тому що витратив 75 750 ₽ на лікування зубів у приватній клініці. Тоді розрахунки потрібно вести від меншої суми: 840 500 − 75 750 = 764 750. 13 % від 764 750 ₽ становитиме 99 417,50 ₽. У результаті співробітник отримує: 840 500 − 99 417,50 = 741 082,50 ₽.

Відрахування діляться на кілька типів: стандартні, соціальні, майнові та професійні.

Стандартні. Їх оформляють він чи дітей.

• Відрахування на себе отримують працівники, які мають пільги. Наприклад, це люди з інвалідністю, родичі загиблих військових, ті, хто постраждав від аварії на Чорнобильській АЕС. Розмір залежить від пільги: наприклад, для людей з інвалідністю — 500 ₽, а для тих, хто ліквідував наслідки радіації, — 3 000 ₽.
• Вирахування на дітей доступне для обох батьків, а також прийомних батьків або опікунів. Він залежить від кількості дітей та наявності інвалідності. Його розмір становить від 1400 до 12000 ₽.

Роботодавець щомісяця враховує вирахування, доки річний заробіток не перевищить 350 000 ₽. Ці розрахунки підсумовують наростаючою. Простими словами, якщо працівник заробляє 200 000 ₽ на місяць, повернення він зможе отримати лише у січні, оскільки у лютому сума його доходів вже становитиме 400 000 ₽.

Вирахування надається співробітникам, які:

1. Написали заяву роботодавцю.
2. Надали підтверджуючі документи, наприклад, свідоцтво про народження дитини.

Соціальні. Можна оформити на себе, чоловіка чи дружину, дітей чи близьких родичів. Вирахування отримують з витрат на лікування, навчання та фітнес. Максимум витрат на рік, з яких його можуть повернути, – 150 000 ₽. За навчання дітей ця сума не більша за 100 000 ₽ на дитину.

Майнові. Оформляють за купівлю житла та відсотки з іпотеки. Вирахування залежить від кількості коштів, що витратили на нерухомість. При цьому його максимальний розмір - 2000000 ₽, тобто повернути можна не більше 260 000 ₽. Якщо житло коштувало дорожче за 2 000 000 ₽, залишок перейде на покупку наступного об'єкта.

Наприклад, співробітник купив квартиру за 5 560 760 ₽, але в розрахунках відштовхуватимемося від максимальної суми 2 000 000 ₽.

Річний дохід працівника становить 1 200 000 ₽, а утримана частина - 156 000 ₽ (1 200 000 ₽ множимо на ставку 13%).

За один рік співробітнику не можуть повернути більше, ніж було утримано. Отже, він отримає 156 000 ₽ — весь утриманий прибутковий податок із зарплати повернуть назад, а решту перенесуть. Наступного року він поверне залишок – 104 000 ₽.

Відрахування на виплату іпотечних відсотків розраховують від максимальної суми 3000000 ₽, але не більше 390000 ₽. Обидва відрахування сумуються, в результаті можна отримати 650 000 ₽.

❗ Важливо! Щоб оформити соціальне та майнове відрахування, співробітнику треба звернутися до ІФНС із заявою. У свою чергу, інспекція надсилає повідомлення в організацію.

Професійні. Право на них є у працівників за договором підряду, ІП на загальній системі оподаткування, авторів, які отримують винагороди, а також адвокатів та нотаріусів. Вирахування повертають, якщо виконавець поніс витрати, коли виконував послугу. Наприклад, таксист витрачає свої гроші на бензин та обслуговування машини. Якщо він може надати чеки, щоб підтвердити витрати, отримає гроші назад.

Право на відрахування є лише у тих, хто платить ПДФО. Поширена ситуація — коли ІП на УСП приходить за соціальним вирахуванням у ФСП, але не може його отримати.

Як роботодавцю утримувати та платити ПДФО

Щоб визначити, скільки утримати, потрібно знати податкову базу та відрахування, які належать працівникові. Податкова база - весь оподатковуваний заробіток: зарплати, премії та винагороди за договором ДПГ.

Розрахунок ПДФО здійснюється наступним чином: спочатку з доходу віднімають стандартні та соціальні відрахування, потім майнові. Після цього множать решту на 13 або 15 %. Це і буде сума, яку слід утримати.

Наприклад, співробітник отримує 70 000 ₽ на місяць. Він має відрахування на дитину — 1 400 ₽. За січень слід утримати: (70 000 − 1 400) × 13 % = 8 918 ₽.

У травні сукупний дохід працівника з початку року досягне 350 000 ₽, а з червня відрахування на дитину йому вже не належить. Щоб розрахувати, скільки потрібно утримати у червні, просто застосуємо ставку 13 % до суми зарплати: 70 000 × 13 % = 9 100 ₽.

Порядок сплати ПДФО наступний: його утримують із рахунку на день зарахування зарплати. Податок на доходи розраховують у цілих рублях, округляючи 50 копійок і вище більшу сторону, а нижче 50 копійок — меншу.

2024 року податок утримують у фактичну дату отримання зарплати — при виплаті авансу та основної частини. Буває, що утримати ПДФО неможливо.Наприклад, складнощі можуть виникнути при отриманні доходів у натуральній формі – у вигляді товарів чи послуг. Тоді роботодавець має повідомити це. Повідомлення надсилають до ФНП не пізніше 25 лютого наступного року. Його оформляють формою 2-ПДФО.

Розрахунок ПДФО (прибуткового податку): порядок та формула

Розрахунок ПДФО має бути здійснений безпомилково, тільки це дозволить уникнути штрафних санкцій та претензій з боку контролюючих органів. Розберемо в нашій статті, як розраховується прибутковий податок, а також наведемо формулу розрахунку ПДФО та приклад розрахунку ПДФО.

Як розрахувати ПДФО: загальний порядок

Щоб правильно розрахувати ПДФО, потрібно використовувати положення ст. 225 НК РФ.

Розрахунок прибуткового податку відбувається у кілька етапів:

1. На початку розрахунку ПДФО за податковий період визначаються всі доходи, які підлягають оподаткуванню прибутковим податком (п. 3 ст. 225 НК РФ).
2. До кожного виду доходу уточнюється ставка податку відповідно до ст. 224 НК РФ.
3. Обчислюється податкова база з ПДФО за податковий період. При цьому слід пам'ятати, що для розрахунку ПДФО при застосуванні кількох податкових ставок обчислення податкової бази провадиться окремо за кожним видом доходів. Також податкова база за доходами від пайової участі вираховується окремо від податкової бази за рештою доходів, до яких застосовується ставка 13%, з урахуванням вимог ст. 275 НК РФ.

1. Проводиться безпосередній розрахунок ПДФО за формулою, наведеною нижче. У цьому сума податку округляється до рублів, т.к. е. сума менша за 50 коп. не враховується, а дорівнює або понад 50 коп. округляється у бік цілого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Якщо у вас є доступ до КонсультантПлюс, перевірте чи правильно ви нарахували ПДФО. Якщо доступу немає, отримайте пробний онлайн-доступ до правової системи безкоштовно.

Як вирахувати ПДФО: формула

Формула розрахунку ПДФО, згідно з п. 1 ст. 225 НК РФ, виглядає так:

Сума ПДФО = Податкова база × Податкова ставка.

Зверніть увагу, що податкову базу можна зменшити на суму податкових відрахувань (стандартних, соціальних, майнових тощо).

З відрахуваннями вас детально познайомлять матеріали нашої рубрики «Вирахування (ПДФО)».

А також перед розрахунком податку слід переконатися, що отриманий дохід не потрапив до пільгового списку (звільнених від ПДФО виплат).

Перелік таких сум можна знайти тут.

Щоб порахувати ПДФО до сплати до бюджету РФ, достатньо скласти всі суми податку, обчислені окремо за кожною податковою базою (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Розрахунок ПДФО: приклад

Розглянемо, як розрахувати податку доходи фізичних осіб, з прикладу.

Сума зарплати бухгалтера Свиридовой І. Р. у ТОВ «Інком» становила 58 000 крб. Їй надається стандартне відрахування на єдину дитину 5 років на підставі заяви. ТОВ «Інком», як податковий агент, має розрахувати ПДФО до сплати та перерахувати суму податку до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​видачі заробітної плати.

1. За черговий місяць підлягає оподаткуванню ПДФО заробітна плата Свиридової І.Г.
2. Заробітна плата оподатковується ПДФО за ставкою 13%.
3. Податкова база становить: 58000 - 1400 = 56600 руб.
4. Сума ПДФО: 56600 × 13% = 7358 руб.

Як відобразити зарплату та податок у 6-ПДФО роз'яснили експерти КонсультантПлюс. Отримайте пробний доступ до системи та переходьте в Готове рішення.

Впоратися з розрахунком швидше вам допоможе наш калькулятор ПДФО.

Про нюанси розрахунку ПДФО з різних видів доходів розкажуть матеріали нашого сайту:

Підсумки

При отриманні в податковому періоді оподатковуваних ПДФО доходів необхідно: уточнити з цього виду доходу податкову ставку, розрахувати податкову базу (з урахуванням вирахувань) та обчислити суму податку (податкову базу перемножити зі ставкою податку).

При отриманні кількох видів доходів, оподатковуваних за різними ставками ПДФО, обчислення податкової бази провадиться окремо за кожним видом доходів.

Що таке ПДФО: розрахунок, тарифи, терміни сплати

Президент Володимир Путін підписав закон, який звільняє від сплати податку на дохід фізичних осіб (ПДФО) з матеріальної вигоди тих, хто взяв пільговий іпотечний кредит до 2025 року у свого роботодавця

Зі своїх доходів громадяни Росії мають сплачувати податок на доходи фізичних осіб — ПДФО. Зазвичай його ставка становить 13% або 15%, але з 2025 року з'явиться п'ять ступенів податкової шкали – максимальний ПДФО зросте до 22%.

Існуючу шкалу оподаткування доходів росіян планується змінити. У посланні Федеральним зборам 29 лютого 2024 року президент Володимир Путін закликав модернізувати фіскальну систему і прийти до «справедливішого розподілу податкового навантаження у бік тих, хто має вищі особисті та корпоративні доходи».

І вже 12 липня 2024 року президент підписав готовий закон про введення п'ятиступінчастої прогресивної шкали ПДФО — замість двох поточних ставок 13% та 15% з 1 січня 2025 року їх стане п'ять: 13%, 15%, 18%, 20% та 22%. Залежно від рівня доходу.

Нова шкала виглядає так:

1. 13% за доходів до ₽200 тис. на місяць (₽2,4 млн. на рік);
2. 15% для частини доходу у діапазоні ₽200–416,7 тис. на місяць (₽2,4–5 млн. на рік);
3. 18% для частини доходу у діапазоні ₽416,7 тис. - ₽1,67 млн ​​на місяць (₽5-20 млн на рік);
4. 20% для частини доходу в діапазоні ₽1,67–4,17 млн. на місяць (₽20–50 млн. на рік);
5. 22% при доходах понад ₽4,17 млн. на місяць (₽50 млн. на рік).

Як і зараз, підвищені ставки будуть застосовуватися не до всього доходу, а до суми його перевищення заданих порогів.

Прогресивна шкала ПДФО в Росії вперше почала діяти з 1 січня 2021 року. Тоді зміни торкнулися громадян, чий річний заробіток становить понад ₽5 млн. Їхні доходи — у частині, що перевищує ліміт — оподатковуються ПДФО не за звичайною (13%), а за підвищеною ставкою 15%.

У 2023 році до бюджету за рахунок підвищеної ставки ПДФО до федерального бюджету надійшло 159,5 млрд дол. З них 68,7 млрд дол.

Зміна шкали, за розрахунками Мінфіну, торкнеться приблизно 2 млн. платників ПДФО з 64 млн. Це 3,2% працюючого населення. За даними Росстату, у квітні 2023 року нараховану зарплату у розмірі понад ₽200 тис. отримали 1,1 млн працівників у Росії. Зарплату понад ₽3 млн того ж місяця отримали 3,7 тис. осіб.

Що таке ПДФО та які податки податкові резиденти та нерезиденти сплачують зараз у Росії - У лікнепі «РБК Інвестицій».

Що таке ПДФО

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО, прибутковий податок) - це основний податок для громадян. ПДФО стягується з трудових доходів, наприклад із зарплати чи винагороди, виплаченої за договором цивільно-правового характеру (ДПГ). Однак у податковій службі зазначають, що ПДФО потрібно сплатити і з інших доходів — наприклад, під час продажу квартири чи після отримання подарунка. Конкретніше про це – у наступних розділах.

Важливо не плутати ПДФО з іншими схожими податками: наприклад, самозайняті теж перераховують відрахування із заробітку, але називаються вони податками на професійний дохід (інші ставки та порядок звітів та виплат); або з податком на доходи індивідуального підприємця — ІП хоч і є фізичними особами, але порядок оподаткування їм інший.

Хто сплачує ПДФО

Платниками податку є всі фізособи, які отримують будь-який дохід. Для зручності обчислення у податковій їх ділять на дві категорії:

• податкові резиденти, тобто ті, хто фактично знаходяться на території Росії не менше ніж 183 дні протягом 12 місяців поспіль;
• податкові нерезиденти - Ті, хто знаходяться на території країни менше 183 днів, але при цьому отримують дохід у Росії.

Громадянство для визначення категорії значення не має — людина може залишатися громадянином країни, але при цьому втратити резидентство, якщо не перебуває понад 183 календарні дні за 12 місяців на території Росії.

Для резидентів основна ставка ПДФО - 13%, за нею слід сплатити податок із зарплати, винагород та за іншими доходами, у тому числі від дарування, продажу майна та дивідендів. Якщо доходи перевищать ₽5 млн, то за все, що понад цю суму, потрібно сплатити за ставкою 15%.

Для нерезидентів основна ставка ПДФО - 30%, вони сплачують за нею податок і із зарплати, і від продажу майна. Але є винятки: наприклад, для нерезидентів — 15% із дивідендів, отриманих від російських компаній.

Платниками ПДФО є самі громадяни. Але на практиці суми податку з трудових договорів розраховує та перераховує державі роботодавець як податковий агент, а громадяни отримують на руки суму вже після вирахування ПДФО.Наприклад, якщо у трудовому договорі буде зазначена сума 50 тис. на місяць, то на руки людина отримає 43,5 тис., а 6,5 тис. роботодавець переведе в податкову як ПДФО.

За підсумками 2024 року інвестори також будуть звільнені від самостійного розрахунку та сплати податків за дивідендами від іноземних компаній, оскільки з 1 січня 2024 року депозитарій та брокер будуть податковими агентами з таких дивідендів.

Як розраховується ПДФО

ПДФО завжди вважають як відсоток від податкової бази, тобто доходу. Податковою базою можуть бути як зароблені гроші, так і дохід у натуральній формі, наприклад, коли вам дарують майно. Це майно оцінюватиметься за його кадастровою вартістю, і ПДФО потрібно буде сплатити з отриманої суми.

Для різних доходів у законодавстві прописано різні податкові ставки. А тому не можна просто вказати взагалі всі доходи однією сумою і передати їх у податкову — завжди вважають кожен окремо. Є кілька видів доходів, які не оподатковуються, про них розповімо в окремому розділі цієї статті.

Усі сплачені податки надходять до консолідованого бюджету Росії, тобто, по суті, розподіляються між бюджетами суб'єкта, міста та району. НФДЛ не піде у федеральний бюджет, а залишиться там, де було сплачено.

Ставки ПДФО — за що і скільки потрібно сплатити

Ставка ПДФО може змінюватись в діапазоні від 5% до 35% доходу — все залежить від того, за що і хто сплачує. Ось перелік поширених видів податкових баз залежно від процентної ставки:

• 5% — сплатять нерезиденти Росії за дивіденди з акцій та частин міжнародних холдингових компаній;
• 9% - за отримання відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року, у тому числі за доходи засновникам довірчого управління іпотечним покриттям з аналогічною датою;
• 13% - З доходу від зарплати та договорів ДПГ до ₽5 млн на рік у сукупності, доходу від продажу та отримання майна в дар, дивідендів російських компаній та відсотків, страхових виплат. Нерезиденти сплатять такий ПДФО, якщо працюють за наймом на підставі патенту та заробляють менше ₽5 млн на рік;
• 15% — це податок із доходу від зарплат та договорів ДПГ з перевищення ₽5 млн на рік;
• 30% - ставка на доходи нерезидентів, отриманих на території Росії, у тому числі із зарплати та продажу майна;
• 35% — найвища ставка, резиденти сплатять такий податок за виграші у лотерею та інших іграх, за матеріальну вигоду від економії за відсотками за позиками від роботодавця.