ІП на патенті: які податки сплачувати

У статті представлено вибірку найпоширеніших питань платників податків та порушено актуальні теми з ПСП. Отже, ІП на патенті: які податки потрібно сплачувати, як їх розрахувати, яку звітність вести, які податки замінює ПСП та яка у 2024 році ситуація зі страховими внесками?

• Які види діяльності доступні на ПСП
• Що таке патент, як він виглядає, де його придбати
• Чи можна поєднувати ПСН
• Чи потрібно вести бухоблік і звітувати
• Як дізнатися інформацію щодо ПСН у своєму регіоні
• Які податки замінює патент
• В якому розмірі ІП сплачує податок на патент
• Яку суму зменшеного податку на ПСП платить ІП
• Коли сплачують земельний, майновий податок за ПСН
  • ІП на патенті не продає свій автомобіль - які податки потрібно сплатити
  • Як працює патентна система оподаткування
  • Як дізнатися вартість патенту
  • Послаблення при купівлі патенту
  • Як сплатити податок на ПСП: варіанти
  • Коли перестає діяти патент
  • Як отримати патент на ІП
  • На що звернути особливу увагу
  • Скільки потрібно заплатити
  • Терміни подання заяви
  • Як заповнити бланк заяви 26.5-1
    • Зразок заповнення заяви
    • Видача патенту
    • Причини відмови у видачі

    Які види діяльності доступні на ПСП

    ПСН (гл. 26.5 НК РФ) — це патент на здійснення одного з видів підприємницької діяльності, який діє біля того муніципального освіти, муніципального округу чи суб'єкта РФ, що у патенті.

    Важливо, щоб вид діяльності не був забороненим. Список заборонених видів діяльності та інші додаткові обмеження щодо застосування ПСН встановлюються також на регіональному рівні.

    Класифікатор видів діяльності з метою застосування ПСН суб'єктами РФ (КВПДП), затверджений наказом ФНП від 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@, періодично актуалізується. Його версія станом на 2024 рік наведена на сайті ФНП:

    Нижче докладно розказано про те, які податки замінює патент для ІП, які податки потрібно сплачувати на ПСП та як зменшити суму податку на патенті у 2024 році.

    Що таке патент, як він виглядає, де його придбати

    Патент - це документ, що підтверджує право ІП здійснювати один конкретний дозвіл діяльності (на який він оформлений і виданий). Патент можна купити щонайменше на місяць і максимум на рік. Діюча форма патенту (КНД 1121021) введена наказом ФНП від 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@:

    Для придбання патенту потрібно за 10 робочих днів до початку застосування ПСП подати заяву про перехід на даний спецрежим (№26.5-1, за КНД 1150010) до ІФНС. Форму заяви затверджено наказом ФНП від 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Способи його подання до інспекції ФНП:

    1. Особисто чи через свого представника – при відвідуванні податкової інспекції.
    2. Через особистий кабінет ІП.
    3. З допомогою ТКС.
    4. Поштою — як поштове відправлення з описом вкладення.

    Патент видадуть за 5 днів або відмовить у видачі. Під час подання заяви через Інтернет видадуть лише електронний патент. Однак на вимогу ІП в ІФНС видадуть ще й паперовий варіант.

    Якщо видів діяльності кілька, то потрібно набувати патент на кожен з них.

    Чи можна поєднувати ПСН

    ПСН можна поєднувати з іншими режимами (наприклад, з УСН, ЕСХН, ОСНО). При цьому сам факт суміщення не звільняє від сплати податків, здачі звітності (так, за спрощеною на підставі п. 6 ст. 346.53 НК РФ).Відповідно, з доходу, отриманого ним від діяльності, яка не підпадає під ПСП, потрібно сплатити всі податки (наприклад, податок за другим «спрощеним» режимом).

    Як поєднувати УСН та патентну систему оподаткування, докладно роз'яснили експерти «КонсультантПлюс». Якщо у вас немає доступу до довідково-правової системи, то отримаєте пробний демодоступ і безкоштовно переходите до Готового рішення.

    Оптимальний варіант для поєднання (рада експертів для новачків): спочатку перейти на УСН (6%), а потім придбати патент. Так можна «застрахуватися» від великих великих витрат. Наприклад, якщо ІП отримає дохід від виду діяльності, який не підпадає під ПСП, йому доведеться сплатити податок за невеликою ставкою 6% та здати одну декларацію УСН за рік. Слід пам'ятати, що на ОСНО (загальній системі оподаткування) податкове навантаження значно більше (ПДВ, ПДФО у вигляді податку на прибуток від підприємницької діяльності) та звітності більше.

    Чи потрібно вести бухоблік і звітувати

    На патенті не потрібно вести бухоблік та складати звітність (за винятком оформлення звітності за працівниками та встановлених Росстатом статистичних форм). Слід лише заповнювати Книгу обліку доходів ІП на ПСН (електронному вигляді чи папері). Форму цієї Книги обліку доходів встановлено наказом ФНП від 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

    Здавати Книгу обліку доходів ІП нікуди не потрібно. Показати її доведеться лише у тому випадку, якщо її запросить ІФНС.

    Електронну версію Книги обліку доходів потрібно наприкінці податкового періоду (каленлдарного року) роздрукувати і, як і її паперову версію, пронумерувати, прошнурувати.На останньому аркуші ІП зобов'язаний вказати кількість сторінок, поставити свій підпис та друк (за наявності).

    Здачі декларації з ПСП не передбачено. Однак, слід врахувати такі нюанси:

    1. Якщо ІП виставить хоча б один рахунок-фактуру з виділеним ПДВ за якийсь квартал, то йому доведеться здати електронну декларацію з ПДВ. Крайній термін її здачі — до 25 числа місяця, що йде слідом за цим кварталом.

    2. При суміщенні різних режимів, якщо ІП без працівників отримає дохід лише за патентом:

    • при суміщенні УСН та ПСП — за рік потрібно подавати нульову декларацію УСН;
    • при поєднанні ЄСХН та ПСП — за рік треба здати нульову декларацію щодо ЄСХН;
    • при суміщенні ОСНО та ПСП — потрібно буде здати в ІФНС форму 3-ПДФО та декларацію з ПДВ з нульовими показниками.

    За наявності працівників у ІП на ПСН, який отримав дохід лише за патентом, треба буде додатково здати розрахунки 6-ПДФО, РСВ, Персоніфіковані відомості про фізособи (в ІФНС) та форму ЄФС-1 (в СФР).

    Для сплати податку на ПСП та внесків ІП необхідно заповнити платіжку ЄНП. Повідомлення про обчислену податкову суму подавати не треба (тільки за страховими внесками за своїх працівників).

    Якщо здати встановлену законом звітність, то інспекція ФНП вправі оштрафувати ІП на 1 000 крб. (Ст. 119 НК РФ).

    Як дізнатися інформацію щодо ПСН у своєму регіоні

    Спосіб 1 — звернутися безпосередньо до своєї ІФНС та з'ясувати там усі питання. Так можна дізнатися про все, що стосується ІП на патенті: які податки платити, терміни, розмір потенційно можливого доходу та фіксованих внесків, де взяти бланки документів та ін.

    Спосіб 2 - зайти на сайт ФНП і:

    1. Вказати у пошуку "Патентна система оподаткування".
    2. Перейти на вкладку "Особливості регіонального законодавства щодо патентної системи оподаткування".
    3. Вибрати свій регіон зверху сторінки.

    Після цього актуальна для обраного регіону РФ інформація щодо застосування ПСН з'явиться внизу сторінки (див. «Особливості регіонального законодавства»).

    Допустимо, потрібно дізнатися відомості щодо застосування патентної системи в Калінінградській області. Для цього слід вибрати вгорі сторінки, відповідно, «39 Калінінградська область»:

    З сторінки даних, що з'явилися внизу, випливає, що ПСН в Калінінградській області діє з 01.01.2013. Підстава: закон КЗ від 22.10.2012 № 154. До нього вносилися зміни законом Обласної думи від 19.04.2022 № 74.

    Так, місцевий закон № 154 «Про ПСН» не лише водить ПСН у Калінінградській області, а й диференціює її за територіями дії патентів, встановлює розміри потенційно можливого річного доходу ІП за дозволеними «патентними» видами діяльності та обмеження щодо застосування ПСН. Усі розміри потенційно можливого доходу ІП включені в окремий додаток та підлягають щорічній індексації на коефіцієнт, який щороку розраховує та затверджує Мінекпром Калінінградської області.

    Які податки замінює патент

    Законодавством РФ встановлено, які податки не входять до патенту. Це (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):

    • ПДВ (виняток: види діяльності, що не підпадають під ПСН, ввезення товарів на територію РФ, операції, які оподатковуються за ст. 161, 174.1 НК РФ);
    • ПДФО (за «патентними» видами діяльності);
    • торговельний збір (саме з «патентної» діяльності);
    • податок на майно фізосіб (за майном, що використовується у «патентній» діяльності).

    Які податки (внески) має сплачувати іп на патенті: ІП має сплатити у встановлений термін вартість придбаного патенту, страхові внески за себе та своїх співробітників (за їх наявності). Тим не менш, якщо він виставить хоча б одну рахунок-фактуру за квартал, йому слід сплатити ПДВ до 25 числа місяця, що йде за цим кварталом.

    УВАГА! З 2023 року більшість платежів у ФНП сплачуються єдиним податковим платежем (ЄНП) у строк не пізніше 28 числа. Частина ПДФО, нарахована з 23 числа до кінця поточного місяця, підлягає сплаті до бюджету до 5 числа наступного місяця (обчислена з 23 по 31 грудня наприкінці року — до останнього робочого дня у звітному році). Фіксовані платежі ІП за внесками сплачуються до кінця поточного року (1% з перевищення річного доходу ІП у 300 000 руб. - До 1 липня наступного року).

    В якому розмірі ІП сплачує податок на патент

    У випадку розрахунок податку проводиться у разі формуле:

    Податок на ПСП = Потенційно можливий дохід ІП за рік × 6% (для патенту з терміном дії 12 міс.).

    Розрахувати приблизну ціну патенту (тобто податку) можна за допомогою онлайн-калькулятора на сайті ФНП «Розрахунок вартості патенту». Для цього достатньо заповнити запропоновану онлайн форму, вказавши період розрахунку, УФНС, муніципальну освіту, вид діяльності (один!), середню чисельність працівників.

    Вартість одного і того ж патенту в різних регіонах РФ може бути різною. На її розмір впливає не тільки регіон, а й вид діяльності, що здійснюється на ПСП, термін дії патенту, чисельність працівників, інші одиниці з обчислення обсягів робіт (наприклад, число автотранспорту при вантажоперевезеннях, площа орендованих для торгівлі приміщень та ін.).

    Розрахований податок сплачують залежно від терміну дії патенту за такими правилами:

    1. Якщо термін дії патенту не більше 6 міс., то вносять всю суму вартості відразу і пізніше закінчення цього терміну.

    2. Якщо термін дії патенту охоплює період від 6 місяців. до року, то оплату вносять частинами:

    • спочатку третина розрахованої суми (з дня дії патенту протягом 90 днів);
    • потім — дві третини розрахованої суми (до закінчення терміну).

    Яку суму зменшеного податку на ПСП платить ІП

    ІП може зменшити податок ПСП на сплачені ним страхові внески за себе та за працівників. Для цього ІП має після сплати внесків подати до ІФНС відповідне повідомлення за формою КНД 1112021 (наказ ФНП від 26.03.2021 № ОД-7-3/218@).

    Якщо він працює без працівників, то податок на ПСП можна знизити на всі внески, які він сплатив за себе, без обмежень. Якщо ж працівники має, то податкову суму на патенті можна зменшити на всі сплачені внески, але тільки наполовину.

    приклад. ІП без працівників придбав патент на рік за 60 000 руб. Цю суму він має сплатити до кінця 2024 року (частинами див. вище). Плюс до цього він має сплатити фіксовані страхові внески. У 2024 р. їх розмір становить 49 500 грн. Платежі, зроблені ІП:

    1. На початку березня 2024 він сплатив внески в розмірі 10 000 руб. з належних 49 500 руб.
    2. До кінця березня 2024 року, згідно із законом, ІП зобов'язаний сплатити першу частину патенту 20 000 руб. (1/3 від 60 000 руб.). Її можна зменшити на сплачені внески: 20000 руб. - 10 000 руб. = 10000 руб. У результаті, сплатити до бюджету необхідно зменшену суму (10 000 руб.) замість 20 000 руб.
    3. Залишилося сплатити 40 000 руб. за патент (60 000 руб. - 20 000 руб.) та 39 500 р. за внесками (49 500 руб.
    4. Внески можна сплатити до кінця 2024 року (але краще до початку грудня 2024 року, щоб встигнути потім зменшити податок на ПСП). На їх суму можна зменшити суму податку на ПСП: 40 000 руб. .

    Разом за 2024 рік ІП на ПСП сплатить внески у розмірі 49 500 р. та зменшений податок на ПСП у 500 р.

    Причому, за новими правилами, податок на ПСН можна зменшити на фіксовані внески та без подання заяви за формою (КНД 1150057), затвердженою наказом ФНП Росії від 30.11.2022 № ОД-7-8/1133@. 346.51 НК РФ, податкова сума на ПСН зменшується на суму внесків, що підлягають сплаті у календарному році періоду дії патенту.

    Коли сплачують земельний, майновий податок за ПСН

    Якщо ІП є власником російської нерухомості (квартири, будинки та ін.), то він, як фізособа, повинен сплатити податок на оподатковуване фізособи без подання декларації. м. потрібно сплатити до 02.12.2024 (01.12.2024 – це вихідний).

    ІП, який володіє ділянкою землі на території Росії, зобов'язаний сплатити земельний податок так само, як і попередні податки (за 2023 р. – до 02.12.2024): за повідомленням з ІФНС та без подання декларації. постійного (безстрокового) користування, довічного (успадкованого) володіння. Винятки: пільги та випадки з п. 2 ст. 389 НК РФ.

    ІП на патенті не продає свій автомобіль - які податки потрібно сплатити

    ІП, який має авто (інше транспортний засіб), крім податку ПСН, зобов'язаний сплатити транспортний податок. Причому незалежно від того, для яких цілей він використовує це авто: особистих або підприємницьких. Під винятки підпадають пільги та випадки, зазначені у п. 2 ст. 358 НК РФ. Сплата транспортного податку провадиться за аналогією з майновим: без подання декларації на підставі повідомлення з ІФНС.

    Як розрахувати та сплатити страхові внески за себе

    ІП зобов'язаний сплатити за себе страхові внески у сукупному фіксованому розмірі. За себе він сплачує, як завжди, фіксовану суму внесків (на 2024 р. це 49500 р.). При перевищенні потенційно можливого річного доходу ІП понад 300 000 руб. — це ще й додаткові внески на ОПС (1% від суми перевищення потенційно можливого доходу ІП), розраховані за такою формулою:

    (Потенційно можливий річний дохід ІП - 300 000 руб.) × 1%.

    Причому, 1% від суми перевищення потенційно можливого доходу ІП у 2024 році не може бути більшим за 277 571 руб.

    Крайній термін сплати додаткових внесків – 01.07 наступного року (наприклад, за 2024 р. потрібно сплатити до 01.07.2025).

    приклад. Потенційно можливий дохід ІП за рік дорівнює 900 000 грн. Розмір додаткових внесків становитиме: (900 000 руб. – 300 000 руб.) x 1%/100% = 6 000 грн. У результаті ІП повинен сплатити фіксовані внески у розмірі 49 500 грн. (до кінця 2024 р.) плюс додаткові, рівні 6000 грн. (До 1 липня 2025 р.).

    Підсумки

    Отже, НК РФ встановлено, які податки сплачує підприємець патенті. Вище у статті докладно розглянуто питання, які податки сплачує та яку звітність здає ІП на патенті (з працівниками та без них).

    З іншого боку, законодавством РФ встановлено, які суми страхових внесків можна зменшити податку патенті. У статті наведено і відповідь на питання, в якому розмірі ІП сплачує податок на патенті після завершення 2023 року, тобто у 2024 році.

    Поширені питання

    Як працює патентна система оподаткування

    ПСП – це режим оподаткування, призначений лише для ІП. Не вимагає складання податкової декларації та ведення бухобліку. Все, що потрібно сплатити ІП, – це вартість патенту, виданого на конкретний вид діяльності. ПСН замінює сплату ПДВ, податку на майно, що використовується на патенті, а також, ПДФО і торговельного збору (за патентною діяльністю).

    Основні норми ПСН

    Застосування патентної системи оподаткування (ПСН) має добровільний характер і регламентується гол. 26.5 НК РФ. Працювати на ній можна в тих регіонах РФ, які її ввели на своїй території, і за дотримання обов'язкових умов:

    • середня чисельність працівників за «патентними» видами діяльності за конкретний податковий період (календарний рік) не більше 15 осіб;
    • з початку поточного року доходи платника податків від реалізації за всіма видами підприємницької діяльності на ПСП не перевищують 60000000 руб;
    • діяльність, якою займається ІП, не заборонена за ПСП;
    • виконання додаткових обмежень, встановлених у регіоні, де здійснює свою діяльність ІП на ПСН.

    Заборонені, дозволені види діяльності визначають собі регіони самі, керуючись переліком видів діяльності, зазначеним у п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Якщо ІП порушить хоча б одну умову, то зазначене вище право на ПСП він втратить.

    Суть ПСН

    ІП, який має намір застосовувати ПСН, зобов'язаний подати до ІФНС заяву за формою 26.5-1 (КНД 1150010) за 10 робочих днів до першого дня роботи на ПСН (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Це спеціальна форма на кількох аркушах, встановлена ​​для отримання («купівлі») патенту та запроваджена наказом ФНП від 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@:

    Після отримання патенту через 5 робочих днів після подання заяви ІП здійснює зазначену у ньому діяльність, заробляє і при цьому нічого більше не сплачує. Від сплати ПДВ, ПДФО, майнового податку, торговельного збору він у загальному випадку звільняється. Заповнює лише Книгу обліку доходів, яка нікуди не здається, а подається на запит ІФНС.

    Таким чином, ІП платить один раз і лише фіксовану вартість патенту, причому незалежно від отриманого ним фактичного доходу. Але дія цього документа поширюється лише на ту територію, яка в ньому вказана.

    При застосуванні ПСП, крім податку на ПСП, ІП зобов'язаний сплачувати, по суті, лише страхові внески за себе та за працівників, якщо вони в нього є!

    Що таке патент простими словами

    Патент - це електронний або паперовий) документ, що підтверджує право ІП на роботу за конкретним видом діяльності, дозволеним за ПСП. Це може бути, наприклад, роздрібна торгівля, вантажоперевезення, послуги няні, оренда житла та ін. Видають його на будь-який термін від 1 до 12 міс. (В межах календарного року), за бажанням ІП.

    Як дізнатися вартість патенту

    Для розрахунку вартості річного патенту (свого роду податку з ПСП) використовують формулу:

    Податкова база - це потенційно можливий дохід ІП, який він може отримати за рік за ПСП!

    Якщо патент видають на період менше року, то використовують іншу формулу:

    ((Розмір потенційно можливого річного доходу ІП / 365(366) днів) х Кількість днів, на які видано патент) х 6%

    Розмір потенційно можливого доходу ІП залежить від конкретного виду діяльності та у кожному регіоні він свій. Так, для Москви цю суму встановлює закон м. Москви від 31.10.2012 № 53. Якщо ІП збирається купити патент на рік для того, щоб займатися ремонтом, чищенням, забарвленням та пошиттям взуття в Москві, то йому потрібно буде сплатити 79 200 руб. (1320000 руб. х 6% / 100%).

    Для розрахунку зразкової вартості рекомендуємо скористатися онлайн калькулятором ФНП (див. сервіс «Розрахунок вартості патенту»)!

    Послаблення при купівлі патенту

    Суму податку (вартість патенту) можна зменшити на сплачені страхові внески без обмежень, якщо ІП не має працівників, і лише наполовину, якщо має працівників.

    Деякі регіони РФ вводять податкові канікули для ІП, що дозволяє застосовувати нульову ставку для розрахунку податку. Користуватися ними можна лише до 31 грудня 2024 р. та лише тим, хто працює у науковій, соціальній, виробничій сфері чи надає побутові послуги населенню.

    Докладніше про податкові канікули для ІП розповіли експерти «КонсультантПлюс». Якщо у вас немає доступу до довідково-правової системи, отримайте пробний демодоступ та безкоштовно переходьте до Готового рішення.

    Як сплатити податок на ПСП: варіанти

    Порядок сплати податку ПСН безпосередньо залежить від терміну дії патенту. ІП може скористатися одним із таких варіантів:

    1. За термін дії до 6 міс. - Сплата податку на ПСП проводиться відразу однією сумою до закінчення терміну.

    2. За термін дії від 6 міс. до 12 міс. сплата річного патенту провадиться двома частинами:

    • перша частина (третина суми) вноситься протягом 90 днів після першого дня терміну дії;
    • друга частина (що залишилися дві третини суми) вносяться пізніше закінчення дії патенту.

    За прострочення сплати податку ПСН нараховується пеня. За недостовірну інформацію про суму податку передбачено штраф.

    Як отримати патент, якщо ІП займається різною діяльністю

    Патент не видають, якщо ІП працює за договором простого товариства (договору про спільну діяльність) чи договором довірчого управління майном. ІП може поєднувати роботу на ПСН коїться з іншими режимами (наприклад, УСН, ЕСХН чи ОСНО). Це зручно в тому випадку, якщо він планує займатися різними видами діяльності і якісь із них не підпадають під ПСН.

    Один дозвільний документ видається однією вид діяльності. При цьому обмежень за кількістю патентів, що купуються, немає. Приклади щодо типових ситуацій для здійснення різних видів діяльності:

    1. ІП планує надавати послуги няні та бухгалтера — ПСН підійде для няні ("послуги з догляду та догляду за дітьми"), а для бухгалтерських послуг краще вибрати спрощенку. Тут йдеться про поєднання двох режимів: УСН та ПСН.
    2. ІП збирається займатися роздрібною торгівлею та перевозити вантажі одночасно — у цьому випадку потрібно купувати два патенти, на кожен вид діяльності ІП (один — на роздрібну торгівлю, а другий — на вантажоперевезення). Один документ-патент на два види діяльності не видадуть, незважаючи на те, що обидва види підпадають під ПСП.

    Усі доходи, які не підпадають під ПСН, оподатковуються окремим податком за другим режимом, який застосовує ІП (УСН, ОСНО, ЕСХН).

    Коли перестає діяти патент

    1. При втраті права на ПСН, коли ІП порушує встановлені НК РФ умови застосування патентної системи (за середньою чисельністю працівників протягом податкового періоду, доходу початку поточного року, видам діяльності, іншим регіональним обмеженням).
    2. Після закінчення терміну дії патенту.
    3. Коли ІП перестав (припинив) займатись «патентною» діяльністю.

    Як отримати патент на ІП

    Придбати патент за відповідним видом підприємницької діяльності можна тільки в тому суб'єкті РФ, де на законодавчому рівні введена патентна система (ПСН) з даної діяльності ІП. Для цього потрібно виконати низку умов та подати до ІФНС заяву за 10 робочих днів до першого дня застосування ПСП. Подробиці наведено далі у статті.

    Патент 2024

    Патент - це офіційний документ типової форми, який дозволяє в рамках ПСП займатися певною підприємницькою діяльністю, позначеною в ньому. Його видають на будь-який термін за бажанням ІП (мінімум — на місяць, максимум — на 12 міс.) у межах одного календарного року. Якщо його видають на період менший за рік, то податковим періодом вважається термін дії, зазначений у ньому.

    Один такий документ оформляється для одного виду підприємницької діяльності. Якщо ІП займатиметься різною діяльністю, то патент потрібно набувати за кожен її вид. Скільки видів діяльності ІП, стільки і має бути оформлено патентів.

    При застосуванні ПСН необхідно, щоб:

    • чисельність найманих працівників (залучених саме до «патентної» діяльності, у тому числі щодо ДПД) не перевищувала 15 осіб;
    • дохід ІП від реалізації з початку календарного року не був більше 60000000 руб. (За видом діяльності на ПСН);
    • діяльність була забороненої по ПСН (перелік дозволених, заборонених видів діяльності визначають самостійно собі регіони РФ з урахуванням положень ст. 346.43 НК РФ);
    • дотримувалися інші додаткові обмеження, встановлені конкретним російським регіоном (якщо є).

    При порушенні (не дотриманні) хоча б однієї з умов ІП втрачає право застосування ПСН.

    На що звернути особливу увагу

    Актуально для 2024 р.:

    1. До списку дозволеної ПСН діяльності у 2024 р. не входять виготовлення ювелірних прикрас, виробів з дорогоцінних металів і продаж їх в роздріб або оптом.

    2. Дія податкових канікул (застосування нульової ставки з податку на ПСП) продовжується лише до 31.12.2024. Скористатися ними можна буде за умови, що:

    • податкові канікули запроваджено у тому регіоні РФ, де ІП планує працювати на патенті;
    • фізособа реєструється як ІП після їх введення;
    • ІП після реєстрації займатиметься соціальною, виробничою, науковою діяльністю або надаватиме населенню побутові послуги.

    3. Ті ІП, хто не може скористатися пільговою нульовою ставкою (податковими канікулами), зможе зменшити розмір податку за ПСП (тобто вартість патенту). ІП із найманими працівниками вправі знизити податок у сумі всіх сплачених страхових внесків, але з більше, ніж 50%. Якщо в ІП немає співробітників, то він може знизити податок за рахунок усіх сплачених внесків без будь-яких лімітних обмежень.

    Докладніше про податкові канікули для ІП на ПСП розповіли експерти «КонсультантПлюс». Якщо у вас немає доступу до довідково-правової системи, то отримаєте пробний демодоступ і безкоштовно переходите до Готового рішення.

    4.Термін дії патентів ІП, покликаних згідно з Указом Президента РФ від 21.09.2022 № 647, 2024 р. буде автоматично продовжуватися, якщо він закінчиться під час служби (але максимум до 31 грудня 2024 р.) Правила продовження встановлює п. 9 ст. 346.45 НК РФ.

    5. У 2024 р. підприємці також мають право отримувати патент у ДНР, ЛНР, Херсонській та Запорізькій областях.

    6. З 2024 р. підвищується розмір фіксованих страхових внесків для ІП, які він сплачує за себе (закон РФ від 31.07.2023 № 389-ФЗ) Вказана сума становитиме 49 500 руб. ).

    Як отримати патент на ІП у 2024 р. з урахуванням зазначених особливостей патентної системи розберемо далі.

    Процедура отримання патенту

    Порядок оформлення, купівлі патенту є єдиним для всіх підприємців.

    Подати заяву на патент можна в електронному вигляді або на паперовому носії стандартними способами:

    • при особистому зверненні до ІФНС;
    • через особистий кабінет ІП;
    • за допомогою ТКС;
    • шляхом надсилання поштою.

    Якщо ІП подасть електронну заяву, то йому видадуть лише електронний патент. Але на його прохання в ІФНС можуть видати і паперову версію документа. .

    Скільки потрібно заплатити

    Розмір податку до сплати розраховують за двома формулами:

    1. Одна призначена для річного патенту: база податку х 6% .

    2. Друга - для патенту строком від місяця, але менше року: ((Б аза податку/365(366) дн.) х Число днів терміну дії) х 6% .

    Орієнтовну вартість патенту можна розрахувати за допомогою калькулятора на сайті ФНП (див. сервіс «Розрахунок вартості патенту»).

    Терміни подання заяви

    Крайній термін для подання заяви 26.5-1 один для всіх: за 10 робочих днів до першого дня роботи на ПСН.

    Для застосування ПСП з 01.01.2024 заяву потрібно було подати до 15.12.2023!

    Як роз'яснює ФНП (лист відомства № СД-4-3/18113@ від 23.12.2021), якщо ІП пропустить цей термін, але подасть заяву все ж таки до першого дня застосування ПСП, то ІФНС має право прийняти її до розгляду. За таких обставин податкова може (але не зобов'язана!) на власний розсуд видати патент.

    Як заповнити бланк заяви 26.5-1

    Бланк заяви 26.5-1 містить 5 сторінок. Із них перші три потрібно заповнювати всім обов'язково. 2 сторінки, що залишилися (лист Б і лист В) заповнюють тільки за певними видами діяльності, коли потрібні відомості:

    • про транспортні засоби, які ІП використовує у підприємницькій діяльності при наданні послуг згідно з пп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (лист Б);
    • щодо об'єктів, що використовуються у підприємницькій діяльності згідно з пп. 19, 45, 46, 47, 48, 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (лист У).

    Відомості, обов'язкові для заповнення заяви на патент:

    • особисті дані ІП (П. І. О., ІПН, ОГРНІП, контактний телефон) — поле "ОГРНІП" не заповнюється у разі подання заяви одночасно з документацією, що подається при держреєстрації фізособи як ІП;
    • період дії патенту (початок та кінець терміну);
    • код ІФНС, куди ІП подає заяву, можна дізнатися тут (після вибору вгорі свого суб'єкта РФ);
    • особистий підпис ІП;
    • повне найменування виду підприємницької діяльності, за якою заявляється патент на відповідний період;
    • ідентифікаційний код виду діяльності ІП на ПСП;
    • залучатимуться працівники чи ні (якщо так, то вказують середню чисельність, якщо ні, то проставляється «0»);
    • дані про суб'єкт РФ та адресу, за якою ІП здійснюватиме діяльність на ПСН (код суб'єкта РФ, вулиця, будинок та ін);
    • наявність права на нульову ставку (податкові канікули) із посиланням на відповідний регіональний закон, який її встановив.

    У разі відсутності даних для заповнення показника або неповного заповнення ознайомлюється ставлення прочерк (посередині, по всій довжині знайомства).

    Однак, при оформленні заяви на патент з використанням відповідного програмного забезпечення (на комп'ютері) допускається відсутність обрамлення знайомест та прочерків для незаповнених знайомест.

    Зразок заповнення заяви

    Допустимо, ІП Краснов Микита Борисович (Муніципальний округ Тверській, вул. Микільська, д. 3) подає заяву на отримання патенту в Москві в ІФНС № 7 (код 7707) Документ купується з терміном дії в 9 міс. 01.04.2024 з 31.12.2024. Середня чисельність його найманих працівників складає 3 особи.

    ІП потрібно заповнити три перші сторінки форми 26.5-1 (тобто стор. 1, стор. 2, лист А). Податкові канікули йому не надаються стандартною ставкою 6%, тому поле на стор. ставки, що не заповнюється.

    Щоб дізнатися про ідентифікаційний код виду підприємницької діяльності, потрібно скористатися Класифікатором від ФНП.У наведеному прикладі вказано код ремонту меблів у Москві (07 77 01).

    Коли можуть відмовити та не видати патент

    У відповідь заяву від ІП ІФНС приймає одне з рішень: видати патент чи відмовити у його видачі. Відповідь, якою б вона не була, надсилається заявнику протягом 5 робочих днів.

    Видача патенту

    За позитивного рішення ІП-заявнику видадуть документ, форму (КНД 1121021) якого затверджено наказом ФНП від 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@.

    На його лицьовому боці зазначаються:

    • дані ІП (заявника);
    • вид діяльності, яким видається патент;
    • середня чисельність залучених працівників;
    • термін та територія дії цього документа.

    На зворотному боці вказується сума податку до сплати, розрахована з урахуванням потенційно можливого річного доходу ІП за цією діяльністю, та строки сплати.

    Датою початку дії патенту визнається день постановки ІП на облік платником податку на ПСП!

    Нагадаємо: податок за патентом терміном від місяця до 6 міс. Необхідно сплатити одночасно однією сумою і пізніше закінчення його действия. При термін патенту від 6 міс. до року сплата податку провадиться частинами: третина суми — протягом 90 днів з дати початку дії патенту, а решту (дві третини) — до закінчення строку патенту.

    Причини відмови у видачі

    ІФНС називає п'ять підстав, з яких може відмовити у видачі патенту:

    1. Неправильне заповнення бланка заяви, що у незаповненні обов'язкових полів чи зазначенні терміну дії, який відповідає нормі п. 5 ст. 346.45 НК РФ.
    2. У заяві зазначено вид діяльності, який підпадає під ПСН біля відповідного суб'єкта РФ.
    3. Заявник має непогашену недоїмку за ПСН.
    4. ІП, які раніше втратили право на ПСП до закінчення терміну дії патенту, не виконав умову, зазначену в абз. 2 п. 8 ст.345.45 НК РФ (такі заявники мають право застосування ПСН за тим самим видом діяльності лише з наступного року!).

    Більш повну інформацію на тему ви можете знайти в КонсультантПлюс.
    Безкоштовний безкоштовний доступ до системи на 2 дні.