Базова прибутковість при патентній системі оподаткування у 2024 році

Базова прибутковість при патентній системі оподаткування 2023 – 2024 є головним показником при розрахунку податку (вартості патенту). Від її величини залежить сума, яку підприємцю слід заплатити за право застосовувати певний період патентного режиму оподаткування. Як встановити базову прибутковість і чи для всіх платників податків вона однакова? Відповіді на ці та інші питання ви знайдете у цій статті.

Що таке базова прибутковість

Поняття «базова прибутковість» характерне з 2021 року лише для патентної системи оподаткування. Раніше воно використовувалося для нарахування поставленого податку при ЕНВД.

ВАЖЛИВО! ЕНВД з 2021 року скасовано на території всієї Росії. Подробиці див. тут.

Базова прибутковість - це умовно прийнятий розмір прибутковості, що характеризує комерційну діяльність підприємств та індивідуальних підприємців у певних умовах. Базова дохідність використовується як основний показник (бази) для нарахування податку при даному спеціальному податковому режимі.

ВАЖЛИВО! Патентну систему оподаткування можуть застосовувати лише індивідуальні підприємці.

При патентній системі оподаткування базової прибутковістю є потенційно можлива виручка протягом року (ст. 346.48 НК РФ). Потенційно можливий рівень доходу є об'єкт оподаткування (ст. 346.47 НК РФ). Максимальний розмір базової доходності за патентного режиму оподаткування обмежений. Щороку до 2021 року він перераховується з урахуванням коефіцієнта-дефлятора. З 2021 застосування коефіцієнта-дефлятора для ПСН скасовано.

Влада на регіональному рівні встановлює власні розміри базової прибутковості для місцевих індивідуальних підприємців (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Вони закріплюються у законах суб'єктів РФ.

У 2023 - 2024 роках регіональна влада також встановлює базову прибутковість для розрахунку вартості патенту.

Нагадаємо, що збільшення базової прибутковості у кілька разів – це право регіону, але не обов'язок.

УВАГА! Чиновники пропонують збільшити ліміти для ПСП і зробити його доступним для МСП. Подробиці див. тут.

Які умови для переходу на ПСП та її подальшого застосування діють на момент написання статті, розповіли експерти КонсультантПлюс. Отримайте безкоштовний демо-доступ до правової системи та переходьте в Готове рішення, щоб дізнатися про всі нюанси використання спецрежиму.

Вплив коефіцієнта-дефлятора на базову прибутковість

Коефіцієнт - це певне числове значення, що має широкий спектр застосування. Він використовується в економіці при розрахунку часток та відсоткового співвідношення, а також показує динаміку зростання певного об'єкта чи явища.

У податковій практиці коефіцієнт-дефлятор знайшов застосування як спосіб коригування величини прибутковості з метою оподаткування. Навіщо потрібен цей перерахунок? В умовах ринкових відносин та нестабільної економічної ситуації рівень цін у країні постійно змінюється. Це явище відоме як інфляція. Коефіцієнт-дефлятор допомагає привести у відповідність розмір базової прибутковості та зростання цін, тобто проіндексувати його. Він розраховується щорічно на федеральному рівні для спеціального податкового режиму – УСН.

ВАЖЛИВО! З 2021 року збільшення потенційно можливого отримання доходу при ПСН на коефіцієнт-дефлятор скасовано.

Визначаємо базову прибутковість за патентної системи оподаткування

Припустимо, що індивідуальний підприємець вирішив перейти на патентний режим оподаткування. Основне його питання буде таким: як визначити вартість патенту? З приводу розрахунку величини податку (вартості патенту) може не хвилюватися. За нього це зроблять спеціалісти податкової інспекції, до якої він подав заяву про перехід на патентну систему оподаткування. А ось базову прибутковість, яка є основою для розрахунку патентного податку, він може уточнити двома шляхами:

• безпосередньо у податкових органах.
• у законодавчих актах, ухвалених органами регіональної влади.

При цьому регіональна влада має право не змінювати величину базової прибутковості, прийняту в попередньому році, наприклад, залишити розмір потенційно можливої ​​виручки 2024 року на рівні 2023 року.

Податкове законодавство надає місцевій владі можливість встановлювати величину базової прибутковості в залежності від наступних факторів (підп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

• Від чисельності найманих працівників. При цьому враховується весь персонал, незважаючи на види діяльності та режими оподаткування індивідуального підприємця. Наприклад, якщо кількість співробітників становить до 5 осіб, то встановлюється базова дохідність у розмірі 500 000 руб., Якщо від 6 до 10 осіб - 700 000 руб. і т.д.
• Кількість одиниць засобів транспорту, їх вантажопідйомних можливостей і місць для посадки в них.
• Кількості приміщень (об'єктів).
• Територіальна дія патенту - вартість патенту може суттєво відрізнятися залежно від території його дії.При цьому податкове законодавство не забороняє платникам купувати патенти у різних регіонах та на різні види діяльності.

Якщо ви плануєте перейти на ПСН, рекомендуємо ознайомитися з умовами застосування спецрежиму. Розібратися з умовами та нюансами застосування ПСП вам допоможе Типова ситуація від КонсультантПлюс. Якщо у вас немає доступу, оформіть безкоштовний демо-доступ до довідково-правової системи.

Приклад розрахунку вартості патенту за базової прибутковості

Щоб зрозуміти, як податкові інспекції розраховують величину патентного платежу, розглянемо простий приклад. Усі дані у ньому мають умовний характер. Нагадаємо, що розмір базової доходності змінюється залежно від регіону країни.

ВАЖЛИВО! Індивідуальний підприємець може зменшити патент на суму внесків ІП за себе та сплачених внесків за працівників, що підлягають сплаті в календарному році дії патенту. ІП із працівниками може зменшити патент не більше, ніж на 50%. ІП без працівників – на 100%.

приклад

ІП Богданов Ф. З. має невелику взуттєву майстерню та самостійно займається ремонтом, забарвленням та пошиттям взуття. Регіональними законами N. області РФ для цього виду діяльності встановлено розмір базової прибутковості 300 000 руб.

Податкова ставка за патентного режимі становить 6% (ст. 346.50 НК РФ).

Річна сума податку дорівнюватиме: 300 000 руб. х 6% = 18 000 руб.

Вартість патенту на місяць становитиме 18 000 руб. / 12 місяців = 1500 руб. Відповідно, якщо ІП Богданов Ф. З. придбає патент на 2 місяці, то він заплатить 3000 руб., На 5 місяців - 7500 руб. і т.д. Але такий розрахунок виробляється лише на 1 рік.

Податкову декларацію за патентного режиму здавати не потрібно.

Для того щоб отримати патент, індивідуальному підприємцю достатньо подати заяву до податкової інспекції та відповідати певним умовам (здійснювати необхідний вид діяльності, мати не більше 15 осіб найманого персоналу та розмір річного виторгу до 60 млн руб.). Для контролю за величиною своїх доходів підприємець зобов'язаний вести книгу доходів, тобто здійснювати податковий облік.

Підсумки

Базова прибутковість - головний показник та основа основ для розрахунку податку при патентній системі оподаткування. Що ця величина, то більше вписувалося сума податку, яку індивідуальний підприємець повинен заплатити до бюджету за право застосування патенту.

Про базової прибутковості та види діяльності, що підпадають під дію патенту в його регіоні, підприємець може дізнатися безпосередньо у податковій інспекції або із законодавчих актів регіону. Розрахунок податку отримання патенту здійснюють фахівці податкових органів. Підприємцю залишається лише без прострочок сплатити його. Податкову декларацію при цьому здавати не потрібно, достатньо вести простий податковий облік у книзі доходів з метою контролю фактичної виручки, що отримується наростаючим підсумком з початку року.

Розмір потенційно можливого доходу встановлює регіональна влада шляхом ухвалення відповідних законів.

Вартість патенту на той самий вид діяльності може істотно відрізнятися територією його дії залежно від регіону РФ. При цьому податкове законодавство не забороняє платникам купувати патенти у різних регіонах та на різні види діяльності. Суму патенту до сплати можна зменшити на суму сплачених того ж календарного року внесків ІП за себе.