Як зменшити УСН на страхові внески у 2024 році

2024 року спрощенці продовжують використовувати порядок зменшення УСН на внески, який запрацював з 1 січня минулого року. По особистим внескам ІП порядок різний щодо різних об'єктів оподаткування. У статті розповіли, як у 2024 році зменшувати на страхові внески єдиний податок з УСН.

Що ви дізнаєтесь

Як зменшувати УСН на страхові внески: покрокова інструкція

На УСН з об'єктом «Доходи»

Крок 1 Візьміть для розрахунку податку:

• страхові внески за працівників, сплачені (В межах обчислених сум) у тому періоді, за який вважається податок;
• особисті фіксовані внески ІП за звітний рік;
• особисті додаткові внески ІП за звітний рік чи минулий рік. Умова при розрахунку податку за минулий рік ці внески не враховували (листи ФНП від 25.08.2023 № СД‑4‑3/10872@ та 08.04.2024 № СД‑4‑3/4104@).

Щодо особистих внесків ІП з 2023 року більше немає вимоги, що внески з метою розрахунку УСН мають бути сплачені. Цю зміну задньою кількістю вніс до Податкового кодексу закон від 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Перехідне становище для 2023—2025 років: можна зменшити податок на внески за 2022 рік і раніше, сплачені після 31 грудня 2022 року.

• Фіксовані внески за 2023 рік.
• Додаткові внески за ставкою 1% за 2022 рік. Умова – раніше ці внески не враховували при розрахунку податку за 2022 рік.
• Додаткові внески за ставкою 1% за 2023 рік. Якщо ці внески до обліку не взяти, їх можна прийняти до розрахунку податку за 2024 рік.
• Внески за 2022 рік і раніше, сплачені після 31 грудня 2022. Право враховувати в 2023—2025 роках такі внески прямо передбачили в Податковому кодексі.Наприклад, це можуть бути фіксовані внески за 2022 рік, сплачені у перший робочий день 2023 року

• Фіксовані внески за 2024 рік.
• Додаткові внески за ставкою 1% за 2023 рік. Умова – раніше ці внески не враховували при розрахунку податку за 2023 рік.
• Додаткові внески за ставкою 1% за 2024 рік. Якщо ці внески до обліку не взяти, їх можна прийняти до розрахунку податку за 2025 рік.
• Внески за 2022 рік і більш ранній час, сплачені після 31 грудня 2022 року. Наприклад, це може бути погашена заборгованість за додатковими внесками за 2021 або 2022 рік

• Фіксовані внески за 2025 рік.
• Додаткові внески за ставкою 1% за 2024 рік. Умова – раніше ці внески не враховували при розрахунку податку за 2024 рік.
• Додаткові внески за ставкою 1% за 2025 рік. Якщо ці внески до обліку не взяти, їх можна прийняти до розрахунку податку за 2026 рік.
• Внески за 2022 рік і більш ранній час, сплачені після 31 грудня 2022 року. При розрахунку податку за 2025 рік цей вид внесків можна врахувати востаннє. Податок 2026 року вже не вдасться зменшити на внески за 2022 рік чи більш ранні періоди

Крок 2 Зменшіть податок на внески:

• За наявності працівників – максимум наполовину. Це актуально для ІП з працівниками та всіх компаній. Невраховані протягом року внески пропадають для обліку, перенести їх у наступний рік не можна.

Фірма на УСН-доходи отримала протягом року 3 000 000 рублів. Сума внесків, сплачених за працівників цього року, – 300 000 рублів. Податок протягом року за ставкою 6% становив 180 000 рублів. Значить, розмір вирахування не може перевищувати 90 000 рублів (180 000 × 50%). Залишок неврахованих внесків у сумі 210 000 рублів (300 000 - 90 000) згорить з метою обліку.

• Якщо ІП без працівників – без обмеження.Тобто при достатку внесків можна зменшити податок до нуля.

ІП веде бізнес на УСН-доходи без працівників. Обчислений протягом року податок дорівнює 50 000 рублів. Весь податок можна зменшити у сумі фіксвнесків протягом року (49 500 рублів). Разом до сплати у разі — 500 рублів.

На УСН з об'єктом "Доходи мінус витрати"

Крок 1 Включіть до складу витрат:

• страхові внески за працівників, сплачені (В межах обчислених сум) у тому періоді, за який вважається податок;
• особисті фіксовані та додаткові внески ІП, сплачені (В межах обчислених сум) у тому періоді, за який вважається податок.

Крок 2 По особистим внескам ІП, які сплатили достроково, подайте заяву на залік ЄНП у рахунок внесків. Детально про заяву про залік розповіли в окремій статті. Тільки за наявності такої заяви податкова побачить, що ви сплатили саме особисті внески та правомірно зменшуєте на них податок.

Подавайте заяву на залік ЄНП за рахунок внесків за пару днів до закінчення періоду, за який хочете зменшити податок на внески. А самі внески сплачуєте ще раніше – за 5 днів до закінчення такого звітного періоду. Податковий потрібен час, щоб спочатку побачити прихід — переплату на ЄНС у сумі внесків. На сам залік потрібний один день.

Які страхові внески сплачують на УСН

Внески за працівників

За єдиним тарифом у ФНП. За загальним правилом для суб'єктів малого та середнього бізнесу це 30% з доходів у межах федерального МРОТ та 15% з тієї частини доходів, яка перевищує МРОТ. Строк сплати - 28 число за підсумками звітного місяця. Платяться за працівників за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами на виконання робіт, надання послуг (ДПД). Умова: виконавець / підрядник уклав ДПД як звичайну фізособу, а не як ІП і не як самозайнятий.

За індивідуальним тарифом на травматизм у Соцфонді. Ставка може становити від 0,2 до 8,5% залежно від основного виду діяльності та класу профриску. Термін сплати - 15 число за підсумками місяця. Платяться за працівників за трудовими договорами. За ДПД за загальним правилом внески на травматизм не сплачуються. Сплачувати такі внески за ДПД потрібно, якщо умова сплати внесків передбачено у самому договорі.

Особисті внески ІП

Внески ІП на особисте обов'язкове страхування бувають фіксовані та додаткові.

Розмір фіксованих внесків встановлено Податковим кодексом. Сплачуються вони за звітний рік за строком 31 грудня, навіть якщо діяльність не вели та доходів не було. Можна сплачувати внески протягом року будь-якими сумами: рівними частинами чи інакше. Наприклад, разовим платежем на початку року.

За 2024 рік потрібно сплатити 49 500 рублів фіксвнесків. Якщо зареєстрували бізнес у звітному році, розмір фіксних внесків визначайте пропорційно до відпрацьованого часу (пп. 1.2 і 3 ст. 430 НК РФ).

Для ІП із нових суб'єктів РФ на 2023—2025 роки встановили знижений тариф фіксвнесків. А від 1% додаткових внесків звільнили. Докладно про це розповіли у статті про податкові пільги для нових регіонів.

Додаткові внески розраховуються підприємцем самостійно. За рік потрібно сплатити 1% з частини річного доходу, яка перевищує 300 000 рублів.

ІП на УСН з об'єктом "Доходи" заробив 500 000 рублів. Додаткові внески становлять 2000 рублів [(500 000 - 300 000) × 1%].

Якщо заробили менше 300 000 рублів, додаткові внески не виникають. На об'єкті «Доходи мінус витрати» суму доходів для розрахунку додаткових внесків дозволено зменшувати на поточні витрати, які враховуєте при розрахунку єдиного податку.

Додаткові внески сплачуються за терміном 1 липня за підсумками звітного року.Можна платити до закінчення звітного року, щойно дохід перевищив 300 000 рублів.

Які повідомлення щодо внесків та УСН подавати до ФНП

Страхові внески та спрощений податок ви сплачуєте у складі єдиного податкового платежу (ЄНП). Щоб ФНП правильно розподілила єдиний платіж, за тими сумами, які розраховуєте протягом року, потрібно подавати повідомлення щодо ЄНП. Як часто це робити - дізнаєтесь із нашої таблиці. По особистим внескам ІП повідомлення щодо ЄНП не подаються.

Документообіг із ФНП за повідомленнями на страхові внески та єдиний податок

• за 1 квартал - 25 квітня;
• півріччя - 25 липня;
• 9 місяців - 25 жовтня.

За рік подається не повідомлення, а декларація з УСН. Термін здачі декларації для компаній – 25 березня, для ІП – 25 квітня

При УСН з об'єктом «Доходи» у повідомленні на аванс вказуйте суму авансу, яка вийшла після зменшення податку на сплачені внески. Якщо податок зменшили на внески, до сплати буде нуль. Повідомлення не подається.

У Saby (НВІС) Бухгалтерії можна автоматично, за даними обліку, заповнювати повідомлення та звітність у ФНП, сплачувати податок прямо з майстра розрахунку податку, відстежувати у спеціальному регістрі розподіл ЄНП. Календар бухгалтера допоможе контролювати нові терміни та події: нагадає розрахувати податки (внески), подати декларацію (розрахунок) чи повідомлення, сплатити ЄНП.

Спробуйте НВІС Бухгалтерію - 14 днів безкоштовно