Історія розвитку податкової системи Росії

Понкратова, Р. А. Історія розвитку податкової системи Росії/Р. А. Понкратова. - Текст: безпосередній // Молодий учений. - 2019. - № 49 (287). - С. 387-389. - URL: https://moluch.ru/archive/287/64986/ (дата звернення: 11.11.2024).

З давніх-давен склалося, що для успішного функціонування держави були потрібні податки. Адже податкова система є одним із найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. У статті відображено основні періоди розвитку податкової системи та оподаткування від Стародавньої Русі до наших днів. Розглянуто види податків у різні етапи становлення податкової системи.

Фінансово-податкова історія Русі бере початок з ІІ століття, коли варязькими князями Рюриками були об'єднані два центри східних слов'ян — Новгород і Київ і створена давньоруська держава — Київська Русь. Основною формою оподаткування того періоду виступали побори до князівської скарбниці, які іменувалися як «данина». У Лаврентіївському літописі говориться, що «варяги із замор'я стягували данину з чуді, і зі словен, і з мері, і з кривичів. А хазари брали з полян, і з жителів півночі, і з в'ятичів по срібній монеті і по білку від диму». [3, с. 138] Згодом, данина виступила систематичним прямим податком, який сплачувався грошима, продуктами харчування та виробами ремесла.

Непрямі податки стягувалися у вигляді торгових і судових мит. Особливого поширення набуло так зване «мито» — мито, яке стягується при провезенні товарів через застави, тобто пункти контролю на в'їзді місто. [2, с. 23]

Після завоювання Русі Золотою Ордою система оподаткування змінилася, але на користь татаро-монгола. Відомо 14 видів справляння з російських земель. у тому числі головним був «вихід» («царова данина»), податок безпосередньо з монгольського хана. Надмірні побори призвели до повалення системи баскацтва, а політичне об'єднання Русі навколо Москви створило умови для ліквідації іноземної залежності.

Податкову систему було реформовано за часів правління Івана III, який, скасувавши «вихід», запровадив перші російські непрямі та прямі податки.

У другій половині ⅩⅥ ст. Багато податки та збори стали стягуватися у грошовій формі. Під час правління Івана ІІ були введені «полоняничні гроші», які були різновидом податку, що стягувався з населення для викупу людей, захоплених у полон татарами. Також було введено збір «четвертих грошей» — податок на утримання посадових осіб, мито при забої худоби.

За правління царя Олексія Михайловича система оподаткування Росії було впорядковано. У 1655 році було створено спеціальний орган - Рахункова палата, до повноважень якої входив контроль за фіскальною діяльністю наказів, а також виконання доходної частини російського бюджету.

У зв'язку з постійними війнами, що вела Росія у XVII ст. податковий тягар був надзвичайно величезним. Підвищення у 1646 році акцизу на сіль у чотири рази призвело до соляного бунту, а до 1662 року відбулося знецінення мідних грошей, що спричинило стихійні повстання. У 1679 р. було введено «подвірне оподаткування» — це система стягування прямих податків, що стягуються, відповідно до даних переписних книг, з «повітових» (селяни, бобилі, задвірні, ділові) та посадські люди.

У роки царювання Петра I була створена податкова система, яка потім без змін 70 років годувала та містила державу. Великою мірою впливом геть реформи справило знайомство царя із західноєвропейським досвідом.

Наприклад, в 1724 році, замість подвірного оподаткування Петро I вводить подушний податок, яким оподатковувалося все чоловіче населення податних станів (селяни, посадські люди та купці). Податок йшов зміст армії. Слід зазначити, що подушний податок становив близько 50% всіх доходів у бюджеті держави. З кінця XVIII ст. подушний податок стає Росії головним доходом держави. Паралельно стягувався оброчний збір, що стягується з селян користування земель.

У період правління Катерини II основним прямим податком залишалася подушна данина, введена Петром Ⅰ, частку якої припадало до 33 відсотків державних доходів.

Прямі податки забезпечували у XVIII ст. близько 50% доходів бюджету, другу половину становили непрямі податки. Під час запровадження винної монополії винний акциз приносив бюджету 23–28 % доходів. Другими за значимістю непрямими податками стали мита (15 % доходів). Податковий тягар на селян сягав 1/3 їх доходів.

У 1818 року у Росії з'явився перший великий працю у сфері оподаткування — «Досвід теорії податків», автором якого виступав одне із найбільших діячів російського лібералізму, видатний економіст Микола Іванович Тургенєв. Цей твір і є класичним дослідженням основ державного оподаткування. [2, с. 35]

У другій половині ХІХ ст. відбулися докорінні зміни у російській фінансовій системі.Подушне оподаткування замінили податком з міських будівель, який уперше у Росії платило і дворянство. Другим за значенням виступав оброк - плата казенних селян за користування землею.

У період правління Миколи ІІ було представлено чимало проектів модернізації податкової системи. Зокрема П. А. Столипін розробив проект перетворення державного управління та системи оподаткування в Росії, який можна розглядати як одну з найрадикальніших у світі програм із перетворення податкової сфери у I половині XX століття. По суті, вона містила всі основні елементи сучасних на сьогоднішній день податкових систем розвинених країн:

− майнове оподаткування ґрунтується на незалежній оцінці вартості майна;

− прогресивне оподаткування доходів фізичних осіб, що враховує встановлений законодавством розмір прожиткового мінімуму;

− використання поєднання індивідуальних акцизів з єдиним податком на оборот практично всіх товарів (прообраз податку на додану вартість).

Результатом цих заходів стала налагоджена система фінансових надходжень. Напередодні першої світової війни Росія займала у світі досить міцне фінансове становище. Але світова війна, яку Росії вступила 1 вересня 1914 р., найбільш згубно позначилися фінансовому благополуччі держави, саме зросла паперово-грошова емісія, посилилися темпи інфляції, а купівельна спроможність рубля падала. Водночас доходи держбюджету невблаганно скорочувалися. Лютнева революція 1917 р. лише посилила становище.

Після Жовтневої революції 1917 р. фінансова система країни зруйнувалася, і через високу інфляцію (до 40 % на місяць) податки стали стягуватися в натуральній формі. У січні 1919 р. було запроваджено «продрозкладку» — спосіб заготівлі сільськогосподарських продуктів, який полягав у обов'язковій здачі селянським господарствами державі всіх надлишків хліба та інших сільськогосподарських продуктів. Завершення епохи «військового комунізму» та перехід до нової економічної політики (НЕП) були ознаменовані заміною продрозкладки продподатком. Продподаток - натуральний податок, що стягувався з селянських господарств. Продподаток фактично був комплексом продовольчих і сировинних податків. [4, C. 203]

Пізніше на заміну продподатку прийшов єдиний натуральний податок на продукти сільського господарства.

Перехід до непу, що виявився у вирішенні торгівлі, відродженні кустарних промислів, відновлення грошового обігу та кредитних відносин, допуск різних форм власності, зумовив відродження податкової системи

У період нової економічної політики відбувається відновлення та розвитку системи оподаткування. Переважне значення набувають непрямі податки. Введено акцизи на ряд товарів: сіль, цукор, гас, тютюнові вироби, сірники, текстиль, чай, каву, горілку. Загалом у період НЕПу діяло 86 видів платежів до бюджету.

Наприкінці 1930 року НЕП було ліквідовано, а податкова система країни почала розвиватися у напрямі, протилежному загальносвітовим тенденціям. Від оподаткування перейшли до адміністративних методів вилучення прибутку. Також велике значення набув податку з обороту.

У роки Великої Вітчизняної війни у ​​фінансовій системі та фінансових органах будь-які принципові зміни не здійснювалися. Через війну тимчасової втрати низки найважливіших промислових районів скоротилася чи повністю призупинилася господарську діяльність великих територіях, що неминуче позначилося обсягом і структурі державних доходів. За час війни було запроваджено нові податки, переглянуто та замінено існуючі. [1, с. 90]

Під час війни було запроваджено військовий податок, основою якого було закладено принцип подушного оподаткування і податку холостяків, самотніх і бездітних громадян.

За 15 років після Великої Вітчизняної війни у ​​Радянському союзі пройшли дві грошові реформи. Перша, 1947 року, провели обмін колишніх грошей на нові і одночасно скасували карткову систему розподілу продуктів і товарів. Друга, в 1961 році провели заразом і деномінацію рубля, обмінявши повоєнні 10 рублів на 1 новий рубль. [3, с.]

У 1966 році було введено плату за фонди, що являла собою форму розподілу прибутку підприємств. Також було встановлено прибутковий податок з колгоспів, з кооперативних та громадських організацій, податок з власників будівель. Пізніше було запроваджено такі податки, як з видовищ, земельний податок, податку з власників транспортних засобів.

За 70 років радянської влади «соціалістичні податки» перестали бути податками у класичному значенні слова, ставши механізмом вилучення та концентрації прибутку в руках держави. Хоча за радянських часів формально і існували податки, вони не відображали економічних реалій. Перехід від адміністративної до ринкової економіки зажадав докорінної зміни податкової системи країни. [3, с. 288]

На думку колишнього міністра фінансів РФ М. М. Задорнова становлення податкової системи Росії можна поділити на три етапи:

«Перший — 1991–1992 роки — це дуже швидке запровадження компенсуючих податків. Головним завданням на цьому етапі було просто стабілізувати систему та збирати хоч якісь кошти до бюджету.

Другий — 1993–1997-й — апробація та становлення системи, запровадження ПДВ, експортних мит на нафту, нафтопродукти та газ, що забезпечило та забезпечує дотепер левову частку надходжень до бюджету.

Третій – 1998–2001-й – формування цілісної податкової системи, прийняття Податкового кодексу. Він визначив та формалізував правила гри між державою як збирачів податків та платниками податків фізичними та юридичними особами». [3, с. 279]

Основою формування податкової системи є Податковий кодекс, який набрав законної сили 1 січня 1999 року. Податковий кодекс - це кодифікований законодавчий акт, який регулює всю систему податкових взаємин у РФ.

Усі податки та збори, що стягуються на території РФ, поділені на три групи:

Федеральні - список податків і зборів встановлено НК РФ і є закритим. До цієї групи згідно зі ст. 13 НК РФ відносяться:

− податок на додану вартість (ПДВ);

− податок на дохід фізичних осіб (ПДФО);

− єдиний соціальний податок;

− податок на прибуток організацій;

− податок на видобуток корисних копалин;

− збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;

До наступної групи належать регіональні податки (ст. 14 НК РФ). Регіональні податки вводять у дію та припиняють діяти на територіях суб'єктів РФ відповідно до законів суб'єктів РФ.У різних регіонах РФ діють різні податкові ставки. До цієї групи належать такі види податків:

− Податок на майно організацій;

− Податок на гральний бізнес;

І третя група складається з місцевих податків (ст. 15 НК РФ), які встановлюються, запроваджуються та припиняють діяти аналогічно регіональним податкам. Відрізняє ці два виду лише те, що стосовно місцевих податків діють нормативно-правові акти представницьких органів муніципальних утворень. До цієї групи належать лише два види податків:

− Податок на майно фізичних осіб.

Виходячи з історії становлення податкової системи, можна дійти невтішного висновку, що у сучасному етапі економічного розвитку питання розвитку країни безпосередньо залежить від якості її податкової системи, від можливості забезпечити фінансову стабільність держави.

1. Врублевська О. В. Податки та оподаткування за редакцією М. В. Романовського, О. В. Врублевської. - 5-те вид. - М.: Пітер, 2006. - 496 с.
2. Леонова Н. Г. Історія та теорія оподаткування. - Хабаровськ: Видавництво ТОГУ, 2016. - 83 с.
3. Починок Н. Фіскал. - М., 2016. - 304 с.
4. Содномова С. К. Теорія та історія оподаткування. - Іркутськ: Видавництво БДУЕП, 2008. - 148 с.
5. Толкушин А. В. Історія податків у Росії. - М.: ЮРИСТЪ, 2001. - 432 с.
6. Податковий кодекс Російської Федерації. Ч.1 [Електронний ресурс]: федеральний закон від 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. Від 29.09.2019) http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ дата звернення: 03.12.2019).

Основні терміни (генеруються автоматично): Податок, податкова система, Росія, РФ, вид податків, податковий кодекс, подушний податок, Велика Вітчизняна війна, Земельний податок, світова війна.

Схожі статті

Особливості розвитку оподаткування у Росії

Податкова система допомагає державі у досягненні найважливіших цілей, що забезпечують життєздатність держави Говорячи про них докладніше, слід зазначити, що сучасний стан характеризується регулюванням різних сфер економічного життя.

Податкові органи як суб'єкти фінансового контролю: історико-правовий аналіз

У статті аналізуються основні історичні етапи формування та розвитку податкових органів сучасної Росії. Автор виділяє три етапи становлення податкових органів як суб'єктів державного фінансового контролю, звертає увагу на необхідні.

Еволюція податкової політики Росії: від витоків до сучасності

У статті автори розглядають податкову політику Росії, починаючи з її зародження і до нашого часу, що дозволяє більш детально розкрити як саму податкову систему загалом, так і правові аспекти податків та зборів у Російській Федерації.

Державне регулювання у трудових відносинах: вчора та сьогодні

У цій статті розглядається зародження державного регулювання в трудових відносинах в Росії.

Формування фінансово-економічної стратегії розвитку Росії

Дана стаття розповідає про формування успішної фінансово-економічної стратегії її передумови, причини і необхідні умови, що впливають на формування.

Деякі аспекти сучасної податкової політики Російської Федерації

У цій статті розглянуто деякі правові та структурні основи податкової політики Російської Федерації на сучасному етапі. Крім цього, в основу дослідження авторами були закладені основні напрямки полит.

Прогнозування нормативної діяльності у сучасній Росії

Ця стаття присвячена одному з проблемних питань російського законодавства: прогнозуванню нормативної діяльності.

Історичні аспекти розвитку правової системи Росії

У статті розглянуто різні концепції російської правової системи: від початку її становлення змін дореволюційного періоду.

Оцінка податкового навантаження у Російській Федерації

У роботі представлені судження, що відображають сучасний стан податкової системи Російської Федерації, що стосуються рівня податкового навантаження.

Пільги з податків та зборів як елемент податкової політики

У статті розкриваються особливості податкової політики як правової категорії.

Схожі статті

Особливості розвитку оподаткування у Росії

Податкова система допомагає державі у досягненні найважливіших цілей, що забезпечують життєздатність держави Говорячи про них докладніше, слід зазначити, що сучасний стан характеризується регулюванням різних сфер економічного життя.

Податкові органи як суб'єкти фінансового контролю: історико-правовий аналіз

У статті аналізуються основні історичні етапи формування та розвитку податкових органів сучасної Росії. Автор виділяє три етапи становлення податкових органів як суб'єктів державного фінансового контролю, звертає увагу на необхідні.

Еволюція податкової політики Росії: від витоків до сучасності

У статті автори розглядають податкову політику Росії, починаючи з її зародження і до нашого часу, що дозволяє детальніше розкрити як саму податкову систему в цілому, так і правові аспекти податків і зборів у Російській Федерації. Розглянувши.

Державне регулювання у трудових відносинах: вчора та сьогодні

У цій статті розглядається зародження державного регулювання у трудових відносинах у Росії. Дається історичний опис перших законів Російської імперії у цій галузі. Показується наступність сучасного трудового законодавця.

Формування фінансово-економічної стратегії розвитку Росії

Ця стаття розповідає про формування успішної фінансово-економічної стратегії її передумови, причини і необхідні умови впливають формування. Йдеться про функціональні завдання у технологічній, інституційній галузях. Розповідь.

Деякі аспекти сучасної податкової політики Російської Федерації

У цій статті розглянуто деякі правові та структурні засади податкової політики Російської Федерації на сучасному етапі. Крім цього, в основу дослідження авторами були закладені основні напрямки політ, що проводиться на сучасному етапі.

Прогнозування нормативної діяльності у сучасній Росії

Ця стаття присвячена одному з проблемних питань російського законодавства: прогнозування нормативної діяльності. На сучасному етапі розвитку суспільства є актуальним питання про вдосконалення існуючої в Росії.

Історичні аспекти розвитку правової системи Росії

У статті розглянуто різні концепції російської правової системи: від початку її становлення змін дореволюційного періоду.

Оцінка податкового навантаження у Російській Федерації

Діяльність представлені судження, що відбивають сучасний стан податкової системи Російської Федерації, що стосуються рівня податкового навантаження. Порівнюється податковий тягар коїться з іншими зарубіжними країнами, наводяться можливі шляхи вирішення проблеми деф.

Пільги з податків та зборів як елемент податкової політики

У статті розкрито особливості податкової політики як правової категорії. Автор приходить до висновку про те, що пільги з податків і зборів є найважливішим елементом податкової політики, оскільки дозволяють реалізувати регулюючу та стимулюючу функцію.