Хто сплачує податок на землю орендар або орендодавець

Податок на орендоване майно: хто та скільки платить

Податок на орендоване майно має сплачувати орендодавець – так однозначно визначено у ст. 378 НК РФ (п. 3), зміни до якої були внесені законом № 382-ФЗ від 29.11.2021, та діють вони з 01.01.2022. Розглянемо як правильно розрахувати податок на орендоване майно, детально.

Податок на майно за договором оренди

Відповідно до формулювань ст. 374 НК РФ, майном, за яке сплачують майновий податок, визнається нерухомість, яка перебуває на балансі організації або передана у тимчасове користування, управління, розпорядження. Податкова база за таким майном розраховується двома способами, і, відповідно до типу розрахунку, застосовується і максимальна ставка податку:

за середньорічною залишковою вартістю – за максимальною ставкою 2,2 %;
за кадастровою вартістю, встановленою на 1 січня податкового періоду - за максимальною ставкою 2 %.

У межах федерального законодавства суб'єкти РФ можуть встановлювати регіональні особливості застосування ставок податку максимальної.

Облік основних засобів з 01.01.2022 ведеться відповідно до нових ФСБО 25/2018, у яких поняття оренди поділено на два фінансові типи: операційну та фінансову (неопераційну). Для цих видів оренди застосовуються й різні методи визначення середньорічної вартості.

Операційна оренда має на увазі звичний розрахунок середньорічної вартості майна за залишковою вартістю, тобто щомісячною різницею між первісною вартістю майна та нарахованою амортизацією.

Нове поняття фінансової, або неопераційної, оренди застосовується до майна, під час передачі якого ризики псування і втрати, і навіть можливість отримання вигоди переходять від орендодавця до орендарю.

Хто сплачує податок на майно за орендованим майном, докладно роз'яснили експерти «КонсультантПлюс». Якщо у вас немає доступу до довідково-правової системи, отримайте пробний демодоступ та безкоштовно переходьте до Готового рішення.

Поняття фінансової (неопераційної) оренди

До фінансової оренди можна віднести угоди, зазначені у п. 25 ФСБО 25/2018, за яких:

після закінчення терміну договору оренди об'єкт, що орендується, може бути оформлений у власність орендаря або придбаний ним за вартістю, яка значно нижчою справедливої вартості;
об'єкт оренди має термін використання, який можна порівняти з терміном договору оренди;
орендні платежі у сукупній наведеної вартості за весь термін оренди складаються приблизно в обсязі його справедливої вартості (собівартості);
орендар у разі продовження договору має право на орендні платежі, які значно нижчі від ринкових;
складаються інші умови для переходу ризиків та вигоди від орендодавця до орендаря.

Концепція «справедливої» вартості визначено у МСФЗ IFRS 16 «Оренда». У випадку справедлива вартість дорівнює собівартості об'єкта оренди, тобто сумі інвестиційного активу.

Наведена вартість (п. 15 ФСБО) – це номінальний розмір орендного платежу з урахуванням коефіцієнта дисконтування (КД). Загалом наведена вартість орендних платежів при коригуванні на КД (плюс негарантована ліквідаційна вартість) має дати справедливу вартість орендованого майна.

Вартість майна у фінансовій оренді визначається виходячи з розміру чистих інвестицій в майно, що орендується. Чисті інвестиції у сумі з доходом орендодавця за договором оренди та сумою негарантованої ліквідаційної вартості (п. 33 ФСБУ) дають розмір валової вартості об'єкт. Якщо після закінчення договору майно залишається в орендаря, валова вартість складається лише з платежів за договором фінансової аренды.

Середньорічна вартість розраховуватиметься з урахуванням зміни інвестиційного активу, переданого в оренду, а точніше:

зменшення у сумі отриманих орендних платежів (без урахування ПДВ);
збільшення у сумі відсотків за договором.

Таким чином, база податку на майно у фінансовій оренді буде розраховуватися як середній за звітний період розмір чистої вартості інвестиційного активу.

По суті, при фінансовій оренді об'єктом обліку є не майно, що фігурує у договорі, а активи, кошти, які використані для його придбання.

Податок на орендоване майно: як розрахувати інвестиційний актив

Отже, з'ясували, що з податкової бази з фінансової оренди приймається не залишкова вартість об'єкта оренди, а інвестиції, витрачені з його придбання та оформлення у найм (лізинг).

Розглянемо з прикладу, як розрахувати податку майно орендованого приміщення.

приклад. Компанія "Парадигма" передала ТОВ "Сигнал" за договором фінансової оренди будівлю магазину ("некадастрову"). Відповідно до умов договору, щомісячна орендна плата складає 6700 тис. нар. без урахування ПДВ, термін договору – 2 роки, після закінчення якого будівля переходить у власність ТОВ «Сигнал».Справедлива вартість будівлі магазину визначено орендодавцем у розмірі 140 000 тис. н.

Перший розрахунок: податку орендоване майно без урахування коефіцієнта дисконтування.

Інвестиційний актив станом на початок

Вартість інвестиційного активу, нар.

Розмір платежу з оренди, нар.

Хто має сплачувати податки на майно та землю: орендар чи орендодавець? (Є. Базанова, 16 лютого 2023 р.)

Хто має сплачувати податки на майно та землю: орендар чи орендодавець?

(Є. Базанова, професійний бухгалтер РК, податковий консультант РК 1-ї категорії, практикуючий головний бухгалтер, 16 лютого 2023 р.)

Компанія більше ніж рік тому уклала договір на оренду будівлі. На сайті Egov.kz договір про оренду зареєстровано.

Хто має сплатити податок на землю та майно у 2023 році: орендар чи орендодавець?

Оренда - відносини, у яких орендодавець передає орендарю декларація про використання приміщення, машини, верстата чи іншого майна певний період і за певну плату.

Відповідно до МСФЗ (IFRS) 16 «Оренда» оренду ділять на 2 види: операційна та фінансова.

Фінансова оренда (актив у формі права користування) – оренда, через яку переходить право контролювати використання ідентифікованого активу та право отримувати вигоду від використання особі, яка бере в оренду майно.

Умови фінансової оренди

Термін оренди понад 12 місяців. Актив вартістю понад 5000 доларів (за основу береться вартість нового аналогічного активу).

При фінансовій оренді у орендодавця у балансі відбувається вибуття активу, але з'являється дебіторська заборгованість та фінансовий дохід, а в орендаря на балансі утворюється актив та кредиторська заборгованість за цим активом.

Оплата земельного податку, якщо земля перебуває в оренді

Податок на орендовану землю цікавить заповзятливих громадян, які готові займатися сільськогосподарською чи іншою діяльністю на наданих їм ділянках, але якщо їм доведеться платити податок і він буде високий — чи варто орендувати?

Якщо у вас є питання, вам потрібна допомога, будь ласка, телефонуйте у безкоштовну федеральну юридичну консультацію.

Чи потрібно сплачувати податок на землю, якщо земля в оренді

Оренда - це надання власником (орендодавцем) на оплачуваній основі майна іншій особі (орендарю) для володіння та користування. Відносини між цими двома сторонами регулюються Цивільним кодексом Росії та цивільним правом, а основним документом є договір оренди, в якому сторони зобов'язані прописувати суттєві умови, що відповідають законодавству, та додаткові – на власний розсуд і без порушення прав сторін.

Згідно з Податковим кодексом Росії в ст.388 земельний податок сплачує орендодавець, тому що платниками податків визнаються власники землі, які користуються нею на правах власності, безстрокового користування та володіння. Орендодавець якраз є власником – лише власник може здати своє майно іншій особі – і земельний податок сплачує власник. А орендар - лише користувач, на нього не поширюються зобов'язання щодо НК РФ.

За договором оренди сторони можуть передбачити, що податку землю має сплачувати орендар як частини орендної плати чи орендну плату у вигляді земельного податку.

Договором можуть бути передбачені будь-які умови між сторонами, якщо вони не заборонені законом.

У чому різниця між орендною платою за землю та податком на землю

Орендна плата за землю - це не податок, це приватний платіж, він не встановлюється на державному рівні і до того ж виплачується за право користування майном, тоді як податок - це безоплатний та індивідуальний платіж у формі відчуження для фінансування діяльності держави. е. відмінність між орендою землі та земельним податком:

у джерелі визначення - держава та приватні особи;
у природі платежу — безоплатний чи двосторонній (орендар не виплачує гроші безоплатно, він дає їх, щоб володіти та користуватися землею).

У розмовної мови будь-які платежі за майно іноді називають податком, зокрема. комунальні платежі, тому може виникнути помилка, що орендна плата за землю є податком, але всі податки, що існують в Росії, містяться в НК РФ, навіть страхові внески, які раніше контролювалися Пенсійним фондом, — якщо в НК РФ немає якого-небудь платежу, значить, цей платіж перестав бути податковим.

Важливо! Немає різниці між податком на землю в оренді та у власності — кадастрова вартість ділянки є основною величиною, що впливає на розмір земельного податку, а вона не залежить від факту здачі ділянки в оренду.

Чи зобов'язаний орендар відшкодовувати земельний податок

Сплата земельного податку орендарем може бути передбачена за договором оренди, але якщо такої умови немає в ньому, то господар ділянки не має права поставити наймачеві виплату фіскальних платежів будь-якого характеру — більш того, при примусі чи завзятості у питанні господар ризикує порушити цивільне та кримінальне законодавство, платником є він і перенести податковий тягар на іншу особу не вправі.

Навіть якщо в договорі передбачити форми плати за землю — земельний податок та орендну плату, то це встановлення стосуватиметься лише правовідносин між сторонами, а з погляду ІФНС платником все одно залишиться господар майна — не можна прийти до інспекції, показати договір оренди та просити змінити основі платника, т. до. це порушенням НК РФ — платником є власником. Договір може встановити реального платника, а номінальним завжди залишатиметься громадянин, описані у ст.388 НК РФ.

Навіть якщо домовитись, що земельний податок при здачі в оренду ділянки погашає користувач, він не повинен робити це за допомогою своєї банківської картки чи рахунку.

При оплаті платежів через онлайн-сервіси формується автоматична квитанція, в ній платником буде вказано власника картки, рахунку, гаманця. А у квитанції, яку надіслала ІФНС, платник — власник. Тому відбудеться невідповідність, і такий платіж не буде прийнято — податок залишиться не сплаченим, а після закінчення терміну оплати, на нього нараховуватиметься пеня за прострочення і можливе накладення штрафу.

Якщо за договором вирішено, що користувач сплачує земельний податок, то сторони можуть заздалегідь дізнатися, в якому розмірі доведеться платити — скориставшись сервісами ФНП: онлайн-калькулятором та довідковою інформацією про ставки та пільги на різних територіях Росії.

Щоб розрахувати податок, потрібно знати кадастрову вартість. Ви можете дізнатися її на сайті Росреєстру:

Якщо правильно вказати параметри пошуку, то сервіс видасть інформацію про кадастрову вартість вашого майна:

Хто сплачує земельний податок під час оренди муніципальної землі

Земельний податок при оренді землі у держави оплачується також власником - муніципалітетом чи державою. Однак тут важливо врахувати, за яким договором ділянку передано користувачеві — якщо за договором володіння, що успадковується, або безстрокового користування, то загальне правило не діє. У разі успадкованого володіння власником є муніципальне освіту — користувач неспроможна розпоряджатися землею: продати її й проводити інші операції, але може успадковувати її і зводити у ньому дозволені будівлі. Також у разі безстрокового користування воно діє для юридичних осіб.

У цих двох ситуаціях оплатою податку за оренду землі займається орендар. Однак на сьогоднішній день подібні угоди не передбачені законодавством — усі такі стосунки є рештками радянського права та законів. А у разі звичайної оренди за Земельним кодексом Росії користувач землі не визнається платником.

Підсумки

Якщо земля не у власності, сплачувати податок не потрібно.
Сторони можуть у договорі прописати умову, що орендар відшкодовуватиме розмір земельного податку як орендну плату або її частину.
При оренді державної землі діють загальні правила.