Чи можна ТОВ працювати без ПДВ

ТОВ без ПДВ - яка система оподаткування

ТОВ без ПДВ – яка система оподаткування підходить суспільству, яке вирішило працювати без цього податку? Розглянемо можливі варіанти.

Системи оподаткування в РФ (з ПДВ або без ПДВ), їх доступність для ТОВ

У Росії її існує кілька систем оподаткування:

Загальна (основна), за якої платники за наявності об'єктів оподаткування та відсутності звільнення від сплати повинні сплачувати всі податки, названі в НК РФ (федеральні, регіональні та місцеві). Вона застосовується за умовчанням, якщо платником податків не заявлено наміру використовувати інший режим.
Спеціальні (п. 2 ст. 18 НК РФ):
для сільгоспвиробників (ЕСГН);
спрощена (УСН);
у вигляді поставленого податку, що сплачується за окремими видами діяльності (ЕНВД);
що застосовується за участю в угодах про розподіл продукції;
патентна;
для платників податку на професійний дохід (запроваджено на період 2019-2028 років).

Останні дві спеціальні системи для ТОВ не призначені: їх можуть застосовувати ІП (обидва режими) та фізособи, які зареєструвалися платниками податку на профдохід (другий режим).

Усі інші системи оподаткування для ТОВ доступні. Однак не за кожної з них суспільство стає платником податку на додану вартість. Яку систему оподаткування вибрати ТОВ для роботи з ПДВ чи без ПДВ?

Відповісти на це питання однозначно можна тільки стосовно одного режиму, що відноситься до спеціальних. Необхідністю роботи з ПДВ для ТОВ обернеться вибір системи оподаткування, яка використовується за участю в угодах про розподіл продукції (ТОВ для цього треба бути учасником такої угоди).

Загальна система та ЄСХН передбачають обов'язковість включення до платників ПДВ (для ЄСХН це правило діє з 2019 року), але з застереженнями, що дають можливість за певних умов відмовитися від платежів по ньому.

ПДВ для ЄСХН є нововведенням 2019 року. Дізнайтеся подробиці.

При УСН і ЕНВД юрособи ставляться до неплатників цього (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ), але у деяких ситуаціях повинні його сплачувати.

Щоб не сплачувати ПДВ за загальної системи чи працювати на УСН/ЕНВД, ТОВ необхідно відповідати певним критеріям.

Як поєднати ПДВ та спрощенку? Читайте у нашій статті.

Коли без ПДВ можна працювати на загальній системі та на ЄСХН

Застосовуючим загальну систему оподаткування ТОВ можна обійтися без ПДВ:

При невеликих оборотах від продажу (до 2 млн руб. без податку) три наступних поспіль календарних місяці (п. 1 ст. 145 НК РФ). Однак, такою пільгою не вдасться скористатися тим, хто торгує підакцизними товарами, а також щодо операцій ввезення на територію РФ.
За участю у проекті «Сколково» (п. 1 ст. 145.1 НК РФ) протягом 10 років з дати отримання відповідного статусу. Щорічний оборот від реалізації в учасника не повинен перевищувати 1 млрд руб., А прибуток - 300 млн руб.

В обох ситуаціях ТОВ, яке бажає отримати звільнення від застосування ПДВ у розрахунках, надсилає до ІФНС повідомлення про такий намір та комплект документів, що підтверджують право на нього. Визволення діє 12 місяців. Потім доведеться документально підтвердити, що умови використання звільнення не порушувалися та одночасно подати нове повідомлення. У першій ситуації добровільно відмовитися від незастосування ПДВ можна лише після закінчення перших чи чергових 12 місяців.У другій ситуації така відмова допускається з початку чергового податкового періоду (кварталу).

При ЕСХН правом застосовувати звільнення з ПДВ можна скористатися, якщо (п. 1 ст. 145 НК РФ):

Рішення про це ухвалено щодо того ж року, в якому розпочато роботу на ЄСХН.
Юрособа, яка вже застосовує ЄСХН, за підсумками минулого року має дохід від продажу (без ПДВ), що не перевищує певної суми. Для 2018 року це 100 млн руб., Для 2019-го - 90 млн руб., Для 2020-го - 80 млн руб., Для 2021-го - 70 млн. руб., для 2022-го та наступних років - 60 млн руб.

Для реалізації цього права також потрібно подати до ІФНС повідомлення. Однак, відмовитися добровільно від його застосування вже буде не можна. Втратиться можливість використовувати звільнення при перевищенні обсягу доходу, що дає на нього право у відповідному році, або на початку продажу підакцизних товарів. При цьому податок за операціями ввезення в РФ сплачувати доведеться у будь-якому випадку (звільнення таких операцій не стосується).

Про звільнення від ПДВ ми також розповідали.

Коли ТОВ сплачує ПДВ при застосуванні УСН чи ЕНВД

Стати платником УСН або ЕНВД або двох цих режимів одночасно юрособа може лише за дотримання певних вимог у частині:

видів діяльності (обидві системи), складу капіталу (обидві системи), структури організації (УСН);
показників обсягу доходів (УСН), чисельності працівників (обидві системи), вартості основних фондів (УСН)

Можливість відповідності цим вимогам виникає в компаній з невеликими оборотами, розмір яких обмежується при УСН певними кількісними показниками доходу, а при ЕНВД самими видами діяльності, що не передбачає великих масштабів.

Щоб почати застосовувати ССП, юрособі достатньо направити до ІФНС повідомлення про відповідний намір. Однак застосовувати цей режим можна тільки з початку чергового року, а відмовитися від його використання — не раніше за початок наступного року.

Майбутньому платнику ЕНВД доведеться подати заяву про постановку на облік як такий платник. Зробити це потрібно, почавши діяльність, що підпадає під податок. Відмовитися від роботи на вмененке можна будь-якої миті, також подавши заяву.

Незважаючи на те, що при обох режимах платники податків, що їх застосовують, звільняються від сплати ПДВ, у певних ситуаціях цей податок їм доведеться платити (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, підп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ) :

під час ввезення товарів на територію РФ;
здійсненні функцій податкового агента;
прийнятті він ролі відповідального учасника товариства;
виставленні рахунків-фактур із зазначенням у них виділеної суми ПДВ.

Таким чином, щоб не опинитися у ситуації необхідності сплачувати податок на додану вартість, неплатнику ПДВ слід контролювати відсутність виконання операцій, які зобов'язують його сплатити.

З існуючих систем оподаткування ТОВ може скористатися загальною та спецрежимами, призначеними для юридичних осіб. ПДВ можна не використовувати:

на загальній системі та ЄСХН як звільнення від цього обов'язку за дотримання певних умов;
УСН та ЕНВД, саме використання яких передбачає відсутність такого податку, але при цьому є низка ситуацій, які зобов'язують для його сплати. Щоб мати право застосовувати кожну з цих систем, юросіб необхідно відповідати певному набору критеріїв.

Таким чином, працювати без ПДВ мають право лише організації, які відповідають дозволяючим незастосування цього податку умовам.

Ще більше матеріалів на тему — у рубриці «Бізнес».

Макрос

Організації, які під час реєстрації не повідомили податківців про вибір ними якогось спеціального податкового режиму, автоматично потрапляють на загальний режим оподаткування (ОСН). За загальним правилом, вони є платниками ПДВ. Зазначимо, що для застосування будь-якого зі спецрежимів у організацій має дотримуватися ряд умов, тобто ці режими доступні не всім.

Працювати з ПДВ — це означає нараховувати або обчислювати ПДВ при проведенні операцій, які оподатковуються, перераховувати його до бюджету (при дотриманні певних вимог його сума може бути зменшена на відрахування), а також подавати податкові декларації з ПДВ до податкових органів. При цьому щодо різних операцій застосовують різні податкові ставки з ПДВ.

Платники ПДВ при реалізації товарів, що оподатковуються ПДВ, виставляють своїм покупцям рахунки-фактури з ПДВ. Адже лише за наявності цих документів покупець, якщо він теж застосовує ОСН, зможе прийняти подані йому суми податку до вирахування.

Разом з тим, якщо організація на ОСН реалізує товари, роботи, послуги (далі – товари) тільки на території РФ і не займається ввезенням товарів з-за кордону, при цьому сума її виручки за 3 послідовні календарні місяці склала без урахування ПДВ не більше 2 млн. . руб., вона може отримати звільнення від ПДВ (ст. 145 НК РФ). А ще в ПК передбачені операції, які в принципі не підлягають оподаткуванню ПДВ (ст. 149 НК РФ). Іншими словами, буває, що й організації на ОСН не сплачують ПДВ.

ТОВ без ПДВ

Організація, яка при реєстрації подала до податкових органів повідомлення про те, що застосовуватиме спеціальний податковий режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН), і в неї дотримуються для цього всіх умов, не є платником ПДВ і цей податок сплачувати не повинна (п. 2 , 3 ст. 346.11, п. 4 ст.

складає договори без ПДВ, тобто у них зазначається ціна без ПДВ;
виставляє рахунки на оплату без ПДВ;
оформляє акти виконаних робіт без ПДВ, а також накладні та акти наданих послуг без податку.

Таким чином, у договорах, первинці та інших документах скрізь зазначаються суми без ПДВ.

Щоправда, у деяких випадках спецрежимники таки стикаються з обчисленням та сплатою ПДВ до бюджету. Наприклад, якщо виставили рахунок-фактуру з ПДВ, хоча не мали цього робити, або при виконанні обов'язків податкового агента з ПДВ.

Чи може ТОВ працювати без ПДВ?
У яких випадках ТОВ не сплачує ПДВ?
Особливий порядок визволення від ПДВ платників ЄСХН з 1 січня 2019 року
Як підтвердити використане право на звільнення від ПДВ

Дотримання кількох умов дозволить вашій компанії не сплачувати ПДВ та не складати декларації з цього податку навіть без застосування УСН. Що потрібно зробити, щоб отримати звільнення і водночас уникнути претензій ІФНС, читайте у нашій публікації.

Чи може ТОВ працювати без ПДВ?

Компанії, що працюють з фізособами (включаючи ІП, які не застосовують ПДВ), можуть уникнути камеральних перевірок із застосуванням системи АСК ПДВ-2. Для цього їм потрібно працювати без ПДВ, наприклад, застосовуючи:

спрощену систему оподаткування;
податкові пільги (в т.ч. біля Сколково).

Якщо податкові пільги залежать від виду діяльності, місця розташування та інших об'єктивних обставин, то основне обмеження щодо ССП – розмір виручки (докладніше можна прочитати).

Наша компанія допомагає клієнтам, які замовили у нас послугу бухгалтерського аутсорсингу, знайти відповіді на будь-які питання щодо податків, у тому числі щодо вибору системи оподаткування. Проактивна позиція полягає в тому, щоб максимально докладно розповісти клієнту про те, яка система оподаткування підходить йому якнайкраще і робить його податкові платежі оптимальними.

На жаль, перехід на ССП не завжди можливий і з інших причин. Наприклад, якщо у складі засновників є юрособа, яка володіє понад 25% капіталу, або компанія має філію, то ми пропонуємо альтернативу – звільнення від ПДВ. Такий варіант підходить невеликим клієнтам, зокрема ІП. Компанія може отримати звільнення від ПДВ, лише якщо вона дуже маленька.

У яких випадках ТОВ не сплачує ПДВ?

Підприємствами, які працюють без ПДВ, можуть стати всі, хто відповідає відразу трьом умовам, зазначеним у пункті 1 статті 145 НК РФ:

застосування загальної системи оподаткування;
відсутність реалізації підакцизних товарів;
за 3 місяці, що передують заяві на право про звільнення, виторг не перевищив 2 млн руб. (при цьому місяці повинні йти один за одним і останній з них передувати подачі заяви).

У Листі ФНП від 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@ роз'яснено, що зазначену виручку визначають:

від реалізації товарів (робіт, послуг), що оподатковуються ПДВ;
до розрахунку загальної суми ПДВ не включають.

Отримати звільнення від ПДВ можуть платники податку лише щодо внутрішньоросійських операцій, оподатковуваних цим податком.Тобто платити ПДВ при ввезенні товарів на територію РФ все одно доведеться (п. 3 ст. 145 ПК РФ).

Зверніть увагу на зміни з 1 січня 2019 року (ч. 12 ст. 9 Федерального закону від 27.11.2017 № 335-ФЗ). Вони торкнулися платників ЄСХН. Загалом такі компанії тепер:

визнаються платниками ПДВ;
для їхнього звільнення від ПДВ діє особливий порядок.

Особливий порядок визволення від ПДВ платників ЄСХН з 1 січня 2019 року

Для тих, хто тільки переходить на ЄСХН – заява на звільнення від ПДВ має бути подана в тому самому календарному році, коли здійснено перехід.
Якщо компанія (ІП) вже застосовує ЄСХН – необхідно, щоб сума доходу від оподатковуваної сільгоспподатком діяльності не перевищила ліміту. Його визначають за попередній календарний рік без урахування ПДВ.

Максимальні суми ліміту представлені у таблиці.

Таблиця 1. Ліміт доходів для звільнення від ПДВ для платників ЄСХН

Рік реалізації права на звільнення від ПДВ

Рік, за який необхідно розрахувати ліміт

Сума ліміту, млн. руб.

Про своє право на звільнення від ПДВ слід заявити. Зробити це треба не пізніше 20-го числа місяця, з якого компанія (ІП) передбачає почати застосовувати визволення (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Повідомлення про рішення використати своє право на звільнення від ПДВ необхідно подати за затвердженою формою.

З 1 квітня 2019 року Повідомлення має дві форми (утв. наказом Мінфіну Росії від 26.12.2018 № 286н).

Для більшості платників податків, особливо тих, хто оформляв звільнення раніше, особливих складнощів при заповненні форми не буде, оскільки правки мають технічний характер і незначні.Головна новація – друга форма повідомлення, призначена для платників ЄСХН, які з 1 січня 2019 року зараховані і до платників ПДВ.

Крім власне повідомлення пакет документів входять різні виписки (п. 6 ст. 145 НК РФ, див. таблицю 2). Виняток – платники податків, які застосовують ЄСХН, їм достатньо надати лише заповнене Повідомлення.

Таблиця 2. Додатки до повідомлення про реалізацію права на звільнення від ПДВ

Найменування документа, з якого необхідно надати виписку

Необхідність надання виписки (+), відсутність такої потреби (-)

Книга обліку доходів та витрат та господарських операцій

Формат для виписок не встановлений, ви можете оформити їх так, як вам зручніше.

Отже, з місяця, зазначеного у повідомленні, компанія працює без ПДВ. Необхідно враховувати, що, заявивши про своє право на звільнення, підприємства, які працюють без ПДВ, підпадають під дію пункту 4 статті 145 ПК РФ, що означає:

повну неможливість відмовитися від звільнення для платників податків, які застосовують ЄСХН;
обов'язковість застосування звільнення: цілий рік (12 послідовних календарних місяців) для всіх платників податків, крім тих, що застосовують ЄСХН.

Єдиною можливістю повернення до ПДВ стане втрата права на визволення (п. 5 ст. 145 НК РФ) у результаті:

перевищення ліміту виручки (максимум - 2 млн руб. протягом трьох будь-яких місяців, головне, щоб вони йшли один за одним);
продаж підакцизних товарів.

Втрата права походить з 1-го числа одного з наступних місяців:

останній із трьох послідовних місяців;
будь-який місяць, якщо у ньому відбулося перевищення (у тому числі у сумі двох послідовних місяців).

Перед тим, як переходити на роботу без ПДВ, необхідно зважити всі наслідки такого рішення.

Платники ЄСХН, одного разу відмовившись від права застосування звільнення від ПДВ, знову заявити про нього не зможуть.

Як підтвердити використане право на звільнення від ПДВ

Після закінчення року використання права на звільнення платник податків, який не застосовує ЄСХН, зобов'язаний подати до податкової одне з двох повідомлень про те, що він:

Продовжує використання свого права на визволення.
Вирішив знову стати повноцінним платником ПДВ.

Прийме такі повідомлення податкова за місцем реєстрації платника податків, а здати їх необхідно до 20 числа місяця, наступного за 12-м послідовним місяцем використання права на звільнення.

У цьому необхідно (п. 4, 6 ст. 145 НК РФ):

розбити рік застосування права на відрізки по три послідовні місяці;
додати до будь-якого з повідомлень документи, що підтверджують, що на кожному відрізку виторг не перевищив 2 млн руб. (Перелік документів – той же, що і при подачі повідомлення про початок застосування права).

Несвоєчасне подання документів загрожує втратою права на звільнення та донарахування ПДВ. Виправити цю ситуацію практично неможливо. Тому дуже важливо, щоб своєчасність подачі документів була гарантована багатоступеневим контролем, як це відбувається в нашій компанії стосовно кожного клієнта.

ПДВ - це федеральний податок, за рахунок якого поповнюється майже третина російського бюджету. Здебільшого цей податок платять великі компанії. Малий бізнес, що складається з індивідуальних підприємців та дрібних фірм, прагне уникнути обов'язків щодо його сплати. Чи може ТОВ працювати без ПДВ та як це зробити в законному порядку?

Що таке ПДВ

ПДВ - це податок на додану вартість, що відноситься до непрямих, а не прямих платежів. У російському податковому законодавстві ПДВ по праву вважається найскладнішим для розуміння, нарахування та сплати.

Справа в тому, що платник ПДВ вбудований у своєрідний ланцюжок зі своїми контрагентами. І часто йому доводиться зазнавати збитків, якщо партнер, який поставив товари та послуги, не виконує обов'язків платника податків. Покажемо на прикладі.

Зверніть увагу: приклад розрахунку наводиться для 2018 року, коли максимальна ставка ПДВ становить 18%. Але з 2019 року ставка зросте до 20%.

Організація "Альфа" закупила в організації "Вега" товари оптом за ціною 7000 рублів за одну одиницю. Сума ПДВ за ставкою 18% становила 1260 рублів, тобто. повна закупівельна вартість однієї одиниці становить 8 260 рублів. Пізніше Альфа продає товар організації Сигма по 10 000 рублів за одиницю.

ПДВ за реалізації дорівнює 1 800 рублів, які «Альфа» має перерахувати до бюджету. Але в сумі 1800 рублів вже є ПДВ на 1260 рублів, які були оплачені при закупівлі товару в організації «Вега».

Тобто, «Альфа» може отримати залік вхідного ПДВ і перерахувати до бюджету не 1800, а лише 540 рублів. Але щоб отримати це відрахування, треба виконати кілька умов, зазначених у НК РФ:

товари, роботи, послуги прийнято на облік;
правильно оформлена рахунок-фактура (ПДВ виділено окремим рядком);
придбані товари, роботи, послуги мають зв'язок з об'єктами оподаткування (фактично використовуються в операціях, що оподатковуються ПДВ, та їх придбання економічно обґрунтоване).

Крім того, ІФНС може відмовити в отриманні відрахування, якщо контрагент (у нашому прикладі це «Вега») визнано несумлінним.А значить, перш ніж провести угоду, треба перевірити свого партнера та запросити документи, що підтверджують легальність його діяльності. Якщо ж податкова інспекція не підтвердить права компанії «Альфа» на залік ПДВ, що входить, податок доведеться заплатити в повній сумі, тобто. 1800 рублів.

Але прояв належної обачності під час виборів партнера – це ще все. Декларації з ПДВ приймають лише в електронному вигляді, тому для їх здачі треба отримати посилений кваліфікований цифровий підпис. А сам податок сплачують у особливому порядку: розділивши суму, нараховану за квартал, на три рівні частини та перераховуючи кожну частину раз на місяць.

Тобто складнощів із цим податком чимало, тому малий бізнес прагне уникнути роботи з ПДВ. Як це зробити?

Хто має право працювати без ПДВ

Робота без ПДВ доступна більшості товариств з обмеженою відповідальністю. Цей податок сплачують на загальній системі оподаткування, тому одразу після реєстрації ТОВ треба перейти на інший податковий режим.

Такі режими називають пільговими, бо вони дозволяють сплачувати до бюджету менше податків, аніж на загальній системі. А найголовніше – дозволяють працювати ТОВ без ПДВ. Вибирати можна із наступних податкових режимів:

УСН Доходи зі ставкою 6% отриманих доходів;
УСН Доходи мінус витрати, де податком оподатковується різниця між доходами та витратами за ставкою від 5% до 15%;
ЕНВД, у якому платять 15% від поставленого доходу, розрахованого за спеціальною формулою;
ЕСХН, розроблений спеціально для сільгоспвиробників, які сплачують лише 6% від різниці між доходами та видатками.

Щоб зрозуміти, яка пільгова система оподаткування виявиться найвигіднішим варіантом у конкретному випадку, треба провести індивідуальний розрахунок податкового навантаження.

Але крім того, перевірте, чи дотримуєтеся ви умов переходу на пільгову систему:

своєчасне подання до податкової інспекції повідомлення про вибір режиму;
дотримання лімітів за чисельністю працівників (не більше 100 осіб на УСН та ЕНВД) та розміром річного доходу (не більше 150 млн рублів на УСН);
виконання інших обов'язкових умов, передбачених окремими главами Податкового кодексу щодо кожного режиму.

Якщо товариство з обмеженою відповідальністю не подає після реєстрації заяву про перехід на пільговий режим, то буде платником загальної системи (ОСНО). А на ній, як ми вже з'ясували, треба сплачувати ПДВ за ставкою до 18%. І не лише його, а ще й податок на прибуток, а також на нерухоме майно, якщо воно значиться за організацією.

Ті компанії, які просто не знали про своє право працювати за зниженими податковими ставками і тому не подали заяви, можуть виправити ситуацію з нового року. Для цього треба звернутися до своєї ІФНС наприкінці грудня поточного року.

Але навіть якщо ТОВ вчасно перейшло на пільговий режим і не визнається платником ПДВ, заплатити цей податок все одно доведеться у таких ситуаціях:

ввезення товарів на територію Російської Федерації;
виставлення рахунок-фактури з виділеною сумою податку на додану вартість (іноді компанії на спецрежимах йдуть на це на прохання контрагентів, але краще цього не робити);
отримання статусу податкового агента з ПДВ (одержувач послуг іноземної компанії, концесіонер у рамках концесійної угоди, довірчий керуючий та ін.).

Звільнення від ПДВ

Якщо організація опинилася на загальній системі не за своїм бажанням (іноді ОСНО вибирають навмисно, наприклад, для роботи з великими партнерами), то за невеликих доходів вона може звільнитися від сплати податку.

ТОВ без ПДВ на загальній системі - це організації, які отримали за останні три місяці не більше 2 млн. рублів виручки і не реалізовували підакцизні товари. Щоб отримати звільнення від сплати податку на додану вартість, звертайтесь до своєї ІНФС із заявою (затверджено наказом ФНП від 04.07.2002 № БГ-3-03/342).

Для підтвердження розміру отриманого доходу підготуйте витяги з книг продажу та обліку доходів та витрат. Термін подання документів - не пізніше 20 числа того місяця, з якого заявляється звільнення.

Якщо все гаразд, то наступні 12 місяців компанія не сплачує ПДВ, але за умови, що розмір виручки не перевищує встановлений ліміт (2 млн. рублів за три місяці). За потреби звільнення можна продовжити на такий самий термін. А ще краще, якщо є така можливість перейти на пільгову податкову систему.

І ще раз коротко про те, як ТОВ працюватиме без ПДВ:

Перевірити, чи ви виконуєте умови для переходу на пільгові системи оподаткування.
Замовити хорошому бухгалтеру розрахунок податкового навантаження на різних режимах та вибрати найвигідніший варіант.
Вчасно подати заяву про перехід на вибраний режим.
Дотримуватись необхідних обмежень для роботи в рамках цієї системи (найчастіше, це чисельність працівників або розмір річного доходу).
Якщо ви опинилися на загальній системі вимушено, перевірте, чи можливо ви маєте право отримати звільнення від ПДВ.

Продавець не сплачує ПДВ

Коли організація працює без ПДВ, договір, рахунок на оплату та відвантажувальні документи на адресу покупця (накладну чи акт) вона оформлює без зазначення суми ПДВ. У відповідних місцях ставиться або прочерк або запис «Без податку (ПДВ)». У тексті договору, рахунку або у листі довільної форми рекомендується вказати підставу, за якою продавець не сплачує ПДВ.

Організації, які використовують звільнення від обов'язків платника ПДВ за статтями 145 (за обсягом виручки) та 145.1 (учасник проекту «Сколково») НК РФ, повинні при відвантаженні скласти рахунок-фактуру на продаж з використанням запису «Без податку (ПДВ)» у відповідній графі документа (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Тим, хто планує застосувати звільнення від ПДВ, рекомендуємо ознайомитись із матеріалом «Як правильно звільнитися від ПДВ».

Організації, застосовують спеціальні податкові режими (ЕСХН, УСН чи ЕНВД), є платниками ПДВ і зобов'язані оформляти рахунок-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). Також не складають рахунки-фактури організації, які здійснюють операції, які не оподатковуються ПДВ згідно зі ст. 149 НК РФ (підп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Якщо ж зазначені організації ухвалять рішення про виставлення такого документа, його рекомендується оформляти аналогічно вимогам, наведеним у п. 5 ст. 168 НК РФ.

Покупець, який є платником ПДВ, при отриманні документів від організації, що працює без ПДВ, приймає до обліку товари (роботи, послуги) за їхньою вартістю, що вказана у документах. Відсутній у документах продавця ПДВ покупцем при цьому не враховується і додатково не обчислюється.

У документах на оплату продавцю, який працює без ПДВ, у полі «Підстава платежу» має бути запис «Без податку (ПДВ)».

Покупець не сплачує ПДВ

Коли постачальником організації, яка працює без ПДВ, є організація, яка сплачує ПДВ, договір, рахунок на оплату та відвантажувальні документи на адресу покупця (накладна чи акт) оформлюються з ПДВ. У відповідних графах та місцях тексту документів зазначаються ставки та суми податку, що формують загальну підсумкову суму документа.

Платник ПДВ, зобов'язаний відповідно до п. 3 ст. 169 НК РФ при реалізації складати рахунок-фактуру, може за письмовою згодою сторін угоди не оформлювати цей документ для платників податків, які працюють без ПДВ (підп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Оформити згоду на неподання рахунків-фактур вам допоможе наш матеріал «Як відмовитися від рахунків-фактур, якщо покупець – неплатник ПДВ».

При цьому платник ПДВ повинен відобразити у книзі продажу або реквізити первинних документів, або реквізити рахунку-фактури, оформленого для себе в єдиному екземплярі. Невиконання цих дій спричинить заниження в нього суми ПДВ від реалізації.

Якщо організація, що придбаває товари (роботи, послуги) працює без ПДВ, то виділений у документах постачальника, що працює з ПДВ, податок вона приймає до обліку одним з наступних способів:

У повному обсязі при прийнятті до обліку одноразово включає вартість цих товарів (робіт, послуг), згідно з підп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Цей спосіб застосовують організації, які використовують звільнення з обов'язків платника ПДВ за ст. 145 і 145.1 НК РФ, і навіть організації, що є ЕНВД (з урахуванням положень п. 7 ст. 346.26 гол. 26.3 НК РФ).
У певному порядку (залежно від виду видатків, до яких податок відноситься, та факту їх оплати) включає його до складу витрат, що зменшують доходи.Цей спосіб застосовується при використанні УСН з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати» та ЕСХН (підп. 8 п. 2 ст. 346.5 гл. 26.1 та підп. 8 п. 1 ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ).

Докладніше див. матеріал «Як враховувати вхідний ПДВ при УСН?».

У документах на оплату постачальнику, який працює з ПДВ, у полі «Підстава платежу» покупець, який не сплачує ПДВ, повинен виділити суму ПДВ, яка є частиною цього платежу.

Постачальник, який працює з ПДВ, при отриманні від покупця, який не сплачує ПДВ, авансового платежу в рахунок майбутніх поставок, у звичайному для платника ПДВ порядку оформляє рахунок-фактуру на отриманий аванс в одному примірнику. Покупцеві, який не сплачує ПДВ, оформлений постачальником рахунок-фактура на аванс не потрібен.

Корисні теми:

Робота з або без ПДВ (плюси та мінуси)

Робота з ПДВ здається здавалося б менш вигідною для фірми, ніж без ПДВ. Адже при роботі без ПДВ такий податок платити не треба, вести податкові регістри та складати звітність — також. Однак і в тому, і в іншому варіанті є свої переваги та недоліки, які ми зараз і розберемо.

Плюси роботи з ПДВ

Головним плюсом, який зазвичай вказують у цьому випадку, є можливість покупця прийняти ПДВ за придбаними цінностями до відрахування. Щоправда, якщо вдуматись, то податок ми, звичайно, відшкодувати можемо, але лише в такій же сумі, в якій сплатили його постачальнику. Якщо ж покупцю на ОСНО відпускається товар без ПДВ (наприклад, «спрощенцем»), він і постачальнику не оплачує, і з бюджету не відшкодовує. Виходить, що цей плюс можна назвати таким лише тоді, коли безподаткова ціна товару постачальника, що працює з ПДВ, буде нижчою, ніж ціна такого самого товару постачальника, який веде свою діяльність без ПДВ.
Наступним позитивним моментом, що прямо випливає з попереднього, вважається те, що постачальник при роботі з ПДВ має набагато більшу привабливість для серйозних контрагентів, які, як правило, є платниками цього податку. Причина та сама — можливість прийняти ПДВ до відрахування.

Які документи потрібні для відрахування ПДВ у різних ситуаціях, розповіли експерти КонсультантПлюс. Отримайте пробний доступ до правової системи безкоштовно та переходьте в Готове рішення.

Мінуси роботи з ПДВ

Звичайно, головний мінус — це необхідність сплачувати один із найскладніших і найвагоміших податків, що спричиняє серйозне ускладнення податкового та бухгалтерського обліку: скрупульозна перевірка вхідної первинки, що містить ПДВ, ведення податкових регістрів, складання та здача декларацій, електронний документообіг, додатковий об'єкт податкових перевірок та зачіпок.

Мінусом може виявитися для «спрощенця» на УСН «доходи» купівля товару у постачальника — платника ПДВ: відрахування ПДВ у цьому випадку покупець ніяк не зможе здійснити навіть за наявності рахунку-фактури. А от якщо «спрощенець» працює на УСН «доходи мінус витрати», він нічого не втратить, оскільки зможе врахувати сплачений ПДВ у витратах.

Як уже було сказано, багато великих підприємств працюють лише з контрагентами на ПДВ. У зв'язку з цим у працюючих без ПДВ завжди є ризик отримати відмову від потенційного партнера. До цього слід бути готовим і щоб якось підвищити свою конкурентну привабливість вам як неплатнику ПДВ необхідно подвійно продумувати кроки, які можуть зробити співпрацю з вами вигідною.
Негласно вважається, що компетенція інспекторів, які працюють із підприємствами на ОСНО, суттєво вища, ніж тих, хто перевіряє контрагентів без ПДВ (на спецрежимах) — отже, і претензій перші можуть бути набагато більшими.

Підсумки

Робота з ПДВ збільшує привабливість підприємства для більших покупців. Адже більшість із них працюють на ОСНО. Крім того, купуючи товари (послуги) у постачальників з ПДВ, податок можна заявити до відрахування, отже вартість товару може бути нижчою, ніж у дрібних конкуретів. Водночас, ПДВ вимагає підвищеної відповідальності до документів, а також збільшує навантаження на бухгалтера в плані ведення додаткових податкових та бухгалтерських регістрів з обліку ПДВ.