Дебіторська заборгованість: поняття, види, способи керування

Автор: Тетерльова Ганна Сергіївна, експерт з аудиту, бухобліку та МСФЗ, кандидат економічних наук, атестований аудитор, почесний член АССА (Великобританія), директор аудиторської компанії ТОВ «Фінансові технології – Аудит» Оскільки наша організація надає послуги у сфері аудиту фінансової та бухгалтерської звітності, складання звітності з Міжнародних стандартам фінансової звітності (МСФЗ), то ми маємо великий досвід у сфері обліку та роботи з дебіторською заборгованістю.

Поняття дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість – це заборгованість, що виникає, коли організації мають кошти інші контрагенти. Дебіторська заборгованість є активом організації та у балансі організації її залишок на певну дату враховується у складі активів.

Види дебіторської заборгованості

1. Торгова дебіторська заборгованість виникає тоді, коли фірма передала (реалізувала) свої товари, роботи, послуги, і ці товари, роботи, послуги покупець (замовник) або розрахувався, або розрахувався над повному обсязі. Відповідно, нам контрагент стає винен і виникає торговельна дебіторська заборгованість.
2. Аванси видані – вид дебіторської заборгованості, що виникла у разі виплати компанією коштів у рахунок майбутнього отримання товарів, робіт чи послуг, і на даний момент, тобто на певну дату ці товари, роботи, послуги або не передані, або передані організації не в повному обсязі обсязі. У зв'язку з цим у балансі (в обліку) організації виникає такий вид дебіторської заборгованості як аванс виданий.Іншими словами: ми заплатили гроші, але нам поки що нічого за це не надано або надано частково.
3. Інша дебіторська заборгованість. Така заборгованість може виникнути з різних ситуацій. Одним із прикладів може бути переплата при черговій видачі заробітної плати своєму співробітнику. За такої переплати значиться дебіторська заборгованість співробітника, яка закриється наступного періоду, коли співробітник надасть свої послуги організації.

Також дебіторську заборгованість можна поділити залежно від терміну її погашення на короткострокову та довгострокову.

Короткострокова дебіторська заборгованість - заборгованість, яка буде погашена протягом року з моменту її виникнення.

Довгострокова дебіторська заборгованість – та заборгованість, термін погашення якої становить понад рік. Випадки виникнення довгострокової заборгованості можливі, якщо бізнес надає своїм покупцям суттєві відстрочки або розстрочки платежу терміном більше року, наприклад, при реалізації певних видів товарів, робіт чи послуг.

Короткострокова та довгострокова заборгованість по-різному відображається у балансі підприємства.

Короткострокова заборгованість в складі короткострокових, тобто у оборотних активах, а довгострокова заборгованість відбивається у складі довгострокових, тобто внеоборотных активах поруч із основними засобами, нематеріальними активами тощо.

Також дебіторська заборгованість може бути поділена на, умовно кажучи, «хорошу» та «сумнівну (або безнадійну)» заборгованість.

«Хороша» заборгованість - це та дебіторська заборгованість, яка вже виникла, і термін погашення якої через договірні угоди з контрагентом не закінчився.Крім того, у вас не виникає сумнівів, що ця дебіторська заборгованість буде погашена.

«Сомнівною» дебіторська заборгованість, як правило, стає, коли вже пройшов термін погашення цієї заборгованості, а контрагент не сплатив цю заборгованість, а також виникли інші причини відносити заборгованість до «сумнівної». Наприклад, у цього контрагента виявились якісь негативні сигнали:

• розпочато процедуру банкрутства;
• у контрагента з'явилися судові позови, де він виступає відповідачем на суттєві суми боргу;
• величина його чистих активів стала негативною тощо.

За цими ознаками можуть бути сумніви, що компанія-дебітор зможе погасити заборгованість у повному обсязі. Тому заборгованість і отримала свою назву «сумнівна», оскільки ми маємо сумніви щодо її погашення.

В обліку організації важливо, щоби сумнівна заборгованість виявлялася і трималася на контролі. В обліку організації щодо сумнівної заборгованості створюється резерв, щоб користувачам звітності показати реальну оцінку цієї дебіторської заборгованості.

Управління дебіторською заборгованістю

Розглянувши види заборгованості, переходимо до управління дебіторською заборгованістю.

Управління дебіторською заборгованістю – це такий самий важливий бізнес-процес, як і багато інших процесів в організації. Із дебіторською заборгованістю потрібно постійно працювати.

Виходячи з мого великого досвіду аудиторської діяльності, дебіторська заборгованість більше там, де з нею не працюють. Як правило, наявність суттєвої «сумнівної» заборгованості не залежить від виду бізнесу чи інших чинників, а залежить насамперед від цього, працюють із цією дебіторської заборгованістю чи ні.Важливо, щоб у організації було встановлено окремих фахівців і навіть відділи, відповідальні роботи з дебіторську заборгованість.

До роботи з дебіторською заборгованістю я відношу такі пункти:

1. Відстеження та моніторинг термінів виникнення та оплати (погашення) цієї дебіторської заборгованості.
2. Інформування клієнтів, бажано заздалегідь, про те, що настав термін оплати за договором. До цього пункту можна віднести виставлення, перевиставлення рахунків на оплату. Оскільки невиставлений рахунок не може бути сплачений. Іноді й таке можливо, що клієнт не здійснює оплату, оскільки він банально втратив рахунок.
3. У разі, якщо компанія вже допустила порушення термінів оплати та заборгованість не сплачена, то вже необхідно переходити до активних дій, таких як припинення співпраці з боржником. Деякі компанії, якщо дебітори не погасили заборгованість, припиняють подальші відвантаження та постачання товарів, надання послуг. Таким чином, організація не накопичує далі цю «сумнівну» заборгованість, яка надалі може призвести до великого головного болю.
4. Постійні нагадування контрагенту про те, що заборгованість не сплачено. Сюди належить проведення процедури звіряння розрахунків та підписання акта звіряння. У цьому акті компанія-дебітор підтвердить наявність цієї заборгованості. Необхідно також переконатися, що контрагент має всі документи, що закривають угоду, і що він відобразив цю заборгованість у своєму обліку. Іншими словами контрагент розуміє, що у нього виникла заборгованість, бачить її та відображає у своєму обліку.Цей пункт є дуже важливим для можливого судового розгляду, оскільки ці документи дозволять довести позивачу наявність та обґрунтованість цієї заборгованості.
5. Перевірити у своїй організації наявність документів, підписаних з боку контрагента-дебітора. Якщо компанія надає послуги, то підтверджуючим документом може бути акт наданих послуг/виконаних робіт, підписаний з боку контрагента-дебітора. Якщо компанія займається постачанням товарів, то документом, що підтверджує, може бути накладна, підписана з двох сторін. Дуже важливо, щоб була фіксація, що контрагент підписав ці документи, а отже, акцептував товари/роботи/послуги.
6. Якщо контрагент не оплачує заборгованість, і ми переконалися, що у нас є всі документи, що підтверджують наявність цієї заборгованості, наступним кроком є ​​залучення юристів і запуск досудового врегулювання спору. На цьому етапі юрист спрямовує дебітору претензію з вимогою сплатити заборгованість, інакше справу буде передано до суду, що спричинить для контрагента-дебітора додаткові витрати у вигляді суми державного мита та витрат на оплату послуг юриста. Найчастіше, отримавши досудову претензію, дебітори сплачують заборгованість. Якщо ж за претензією дебіторську заборгованість не сплачено, то переходимо до наступного кроку.
7. Звернення до суду з позовною заявою. За наявності всіх документів, що підтверджують наявність цієї заборгованості (договір, акт, накладна, акт звірки та інші документи), висока ймовірність, що судова суперечка буде виграна тією стороною, у якої виникла ця дебіторська заборгованість.

Будь-які судові позови – це витрати, це витрачені час та нерви.Тому, зрозуміло, організації вигідніше вести грамотну та регулярну роботу з дебіторською заборгованістю в такий спосіб, щоб не доводити ситуацію до судових позовів.

Підсумовуючи сказане вище, можна сказати, що дебіторська заборгованість – це нормальне явище, яке може виникнути в будь-якій організації. Небезпека викликає відсутність грамотної та регулярної роботи з цією заборгованістю. Організувавши системний та професійний підхід до управління дебіторською заборгованістю, компанія може суттєво знизити свої ризики та мінімізувати наявність «сумнівної» заборгованості у себе в активах.

Що таке дебіторська заборгованість

Коли компанія відвантажила продукцію чи виконала замовлення, але ще отримала оплату, з'являється дебіторська заборгованість (ДЗ). Розповідаємо, на які види ділиться дебіторка, як нею керувати та як розраховувати коефіцієнт оборотності ДЗ.

Що таке дебіторська заборгованість простими словами

Це все борги бізнес-партнерів, клієнтів – фізичних осіб, співробітників та держави перед підприємством. Дебіторка може виражатися у грошовому вигляді, у формі товарів, робіт, послуг і виникає у тому випадку, якщо ви вже виконали свої зобов'язання, а друга сторона угоди – ні.

Наприклад, ви розробили сайт, але оплату за роботу ще не отримали або передали свій товар, а розрахунок за нього ще не зроблено. Освіта дебіторки можлива й у протилежному випадку: якщо ви заплатили за товар чи послугу, але ще отримали оплачене.

Контрагентів, які перебувають у ролі боржників, називають дебіторами, а компанію, яка чекає на оплату заборгованості, — кредитором.

Які є види дебіторської заборгованості

Дебіторку поділяють на чотири основні види за різними ознаками:

Причина виникнення. Хто саме і за що вам винен:

• покупець за постачання продукції;
• працівник за виплачені відпускні;
• постачальник, який вчасно не доставив сировину;
• держава, яка не повернула переплату за податками тощо.

Якщо договір передбачає оплату поставки протягом 14 днів і замовник укладається у строк, на період розриву між відвантаженням та оплатою виникає нормальна дебіторська заборгованість. Якщо замовник не укладається у строк, нормальна стає простроченою.

У першому випадку йдеться про заборгованість, яка нічим не підкріплена: немає застави, банківської гарантії, поруки. Погашення такої ДЗ залежить стану справ у дебітора. У другому випадку чекати на повернення боргу не доводиться через закінчення строку позовної давності, який становить три роки, банкрутства контрагента, ліквідації або виключення дебітора з Єдиного держреєстру юросіб (ЄДРЮЛ).

Коли і як утворюється дебіторка

Заборгованість перед підприємством формується з таких причин:

• Аванс чи передоплата. Якщо організація повністю чи частково оплатила замовлення, але ще отримала його, з'являється дебіторська заборгованість на перераховану суму.
• Оплата з відстрочкою. Коли компанія дозволяє замовнику відстрочити оплату товару, виникає ДЗ у сумі поставки.
• Позики. Якщо підприємство дає позику співробітнику чи партнеру, сума виданого кредиту є дебіторську заборгованість.
• Переплата. Коли організація оплачує більше, ніж сума за договором, або перераховує податки більшу суму, ніж необхідно, з'являється ДЗ у вигляді переплати.

Чим дебіторська заборгованість відрізняється від кредиторської

Поняття взаємозалежні та застосовні в одній і тій самій ситуації.Коли одна сторона виникає дебіторка, в інший з'являється кредиторка. ДЗ — це те, що винні нам, кредиторська заборгованість — це те, що ми самі заборгували, наприклад, постачальнику, банку, державі.

Обидва види заборгованості відображають у бухгалтерському балансі. Його аналіз дозволяє оцінити фінансове становище підприємства. Якщо боргів у компанії більше ніж сума всіх ДЗ, висока ймовірність неефективної роботи, а зворотна ситуація говорить про грамотне управління бізнесом.

Як керувати дебіторською заборгованістю

Велика ДЗ може призвести до появи касового розриву — ситуації, коли не вистачає грошей на поточні витрати, як-от закупівля сировини або виплата заробітної плати персоналу. Уникнути дефіциту коштів допомагає овердрафт, оформлений у банку. Це кредит, яким можна скористатися, коли на рахунку підприємства немає грошей. Як тільки дебіторка буде погашена, він закриється автоматично.

Працювати без дебіторської заборгованості навряд чи вдасться, але важливо мінімізувати ризики невиплати боргів. Для цього потрібно вести облік ДЗ та грамотно нею керувати. Для зниження дебіторки є кілька ефективних інструментів.

1. Оцінка своїх можливостей. Перш ніж виконувати роботу чи відвантажувати продукцію у борг, важливо точно розрахувати, скільки можна позичити без шкоди для свого бізнесу.
2. Перевірка платоспроможності контрагентів. Цей пункт є особливо важливим при взаємодії з новими партнерами, з якими ще немає історії успішних угод. Щоб переконатися у надійності контрагента:

• перевірте, чи не є банкрутом, — це можна зробити тут;
• подивіться його бухгалтерські звіти - тут;
• перевірте, чи є заборгованості з податків — тут;
• переконайтеся, що немає судових справ, пов'язаних із боргами — тут.

• за полісом - на певну угоду;
• генеральна - на всі угоди компанії.

• скласти акт звірки взаєморозрахунків, у якому буде новий старт для строку позовної давності, — у цьому документі фіксують суму боргу, його підписують дві сторони, і три роки починають з нуля;
• надати розстрочку - краще оплата частинами, ніж незатребувана ДЗ;
• подати до суду — спочатку треба направити дебіторові письмову претензію; якщо він її проігнорує, можна йти до суду, але варто пам'ятати, що при банкрутстві стягнути борг може навіть через суд.

• Через укладання договору цесії, що передбачає передачу права стягувати борг.
• Через факторинг ще до утворення ДЗ. Йдеться угоді з відстрочкою платежу через посередника, яким виступає факторингова компанія чи банк. Посередник платить вам у момент продажу, а потім контрагент віддає йому борг.
• За допомогою векселя, який партнер видає на підтвердження боргу та гарантії його оплати.

Оборотність дебіторської заборгованості

Це показник, що дозволяє оцінити ефективність управління ДЗ.

Коефіцієнт оборотності (КО) вважають за формулою:

КО = Виручка / Середня ДЗ.

Середню ДЗ визначають так:

Середня ДЗ = (ДЗ початку року + ДЗ наприкінці року) / 2

Немає ніякого нормованого значення КО, може бути будь-яким. Важливо дивитися на зміни протягом кількох років. Якщо коефіцієнт зростає, це свідчить про ефективне управління дебіторкою, якщо падає, отже, борги накопичуються.

Що таке списання дебіторської заборгованості

Списання ДЗ означає її перенесення з балансового обліку на позареалізаційні витрати, тобто побічні витрати підприємства, які безпосередньо не пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції. Списання підлягає:

• безнадійна заборгованість із терміном давності, що минув;
• борги партнера, який більше не існує як юрособа;
• борги, які за рішенням судових приставів списати не можна, наприклад, через банкрутство контрагента.

Списання провадиться після інвентаризації, оформлення бухгалтерської довідки та наказу керівника. Але ДЗ не анулюється повністю, а відображається на позабалансових рахунках ще п'ять років — на випадок покращення становища дебітора та оплати боргу у майбутньому.

Не тільки контроль дебіторки робить ваш бізнес здоровішим. Не менш важливою є оптимізація витрат із залучення та утримання клієнтів. І те, й інше зручно робити через платформу МТС Маркетолог — тут можна точно підібрати потрібні сегменти цільової аудиторії та відправляти рекламу лише тим, хто зацікавлений у ній. У результаті не доведеться витрачати бюджет на неефективну рекламу.

Що таке кредиторська та дебіторська заборгованість

Бізнес постійно взаємодіє із третіми особами — банками, покупцями, комунальними службами, постачальниками. Внаслідок цих відносин у сторін виникають фінансові зобов'язання. Усі вони враховуються у бухгалтерському обліку. У статті поговоримо про співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості — що вона означає для бізнесу, як вести облік та керувати цими показниками.

Хто такі дебітори та кредитори у бухобліку

Бізнес підтримує відносини із контрагентами, тобто із зовнішніми партнерами.Вони можуть бути кредиторами або дебіторами, залежно від того, хто має фінансові зобов'язання зі сторін. Причому у відносинах дебітор немає без кредитора, вони завжди пов'язані. Розкажемо, хто такі дебітори та кредитори простими словами:

1. Дебітор - Це боржник. Він має фінансові зобов'язання перед позикодавцем. Невиконані фінансові зобов'язання називають дебіторською заборгованістю. По відношенню до компанії дебітором стає покупець, який уже отримав товар чи послугу, але при цьому не сплатив за виставлений рахунок. Якщо розглядати внутрішніх контрагентів підприємства, то дебітором може бути співробітник, який вже отримав аванс, але ще не виконав своїх робочих зобов'язань.
2. Кредитор - це позикодавець, той, кому винні. Кредитором може бути юридична чи фізична особа, і навіть держава. Кредиторами компанії можуть бути банки, позабюджетні фонди, постачальники сировини, і навіть власні співробітники, яким виплатили зарплату.

Компанія виступає як дебітор чи кредитор із різними контрагентами. А бізнес одночасно перебуває у кількох кредито-дебіторських відносинах. Між кредитором та дебітором різниця саме в тому, хто кому винен. Якщо дебітор виконав свої фінансові зобов'язання, то він перестає бути боржником, а кредито-дебіторські відносини анулюються.

Залишається питання, навіщо вступати у такі фінансові взаємини? Такі угоди виникають, коли обидва контрагента вважають угоду вигідною, але одна зі сторін не має змоги відразу виконати зобов'язання. Тоді контрагенти домовляються про пролонгований період оплати.

Ситуації, в яких з'являється робота з кредиторською та дебіторською заборгованістю:

• у покупця чи організації немає грошей, щоб погасити рахунок, але з часом вони з'являться;
• на складі у виробника немає потрібного обсягу товарів, тому він здійснить відвантаження протягом зазначеного часу;
• на погашення зобов'язань впливають бюрократичні чи юридичні складнощі, внаслідок чого час оплати чи надання послуг розтягується.

Можливість вступати в кредито-дебіторські відносини допомагає розвиватися бізнесу та економіці загалом. Для компанії це шанс збільшити виробничі потужності та збільшити продаж.

Наведемо найпростіший приклад. Компанія "ДревМасс" виробляє OSB - дерев'яні щити для будівництва. Для виробництва вона закуповує деревну тріску у місцевої тартак. Організація «ДревМасс» вже забрала тріску, але ще не заплатила за неї, тоді вона стає дебітором, а тартак — кредитором.

Потім готові щити OSB поставляються до будівельного магазину. Якщо будівельний магазин забрав щити, але ще не сплатив їх, він стає дебітором. А компанія "ДревМасс" - кредитором.

Поняття кредиторської та дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість - це обов'язок контрагентів перед вашою компанією. Його можна стягнути в судовому порядку, оскільки за всіма правилами бухгалтерії дебіторська заборгованість має бути відображена у бухобліку та зафіксована у договорі.

Дебіторська заборгованість може формуватися від підприємств та фізичних осіб. Розглянемо на прикладах, як може формуватися дебіторка:

1. Компанія надає послугу, а споживач зобов'язується сплатити рахунок протягом місяця. У цей час сума боргу вважається дебіторської заборгованістю.
2. Організацією та контрагент укладають тримісячний ф'ючерс. Компанія зобов'язується надати товари через 3 місяці за заздалегідь обумовленою ціною.Зобов'язання за ф'ючерсними контрактами також зараховуються до дебіторки.
3. Компанія видала зарплату штатним співробітникам та працівникам на аутсорсі авансом. Поки вони не відпрацюють належний період, сума авансу вважатиметься дебіторкою.
4. Організація неправильно заповнила податкову декларацію, через що сума сплаченого податку вийшла більшою. ФНП підтвердила переплату. Її суму до повернення буде записано до дебіторської заборгованості. Дебітором у разі виступає держава.

Кредиторська та дебіторська заборгованість – це завжди парні взаємини. Тому якщо в однієї сторони дебіторка за договором становить 10 000 ₽, то у другої сторони кредиторка буде такою самою.

Кредиторська заборгованість - це борги організації перед державою, контрагентами, власними співробітниками. Вона може бути фіксованою і складатися тільки з тіла боргу або змінної, якщо до основної суми додаються відсотки. У другий випадок кредитор як повертає назад свої кошти, а й отримує додатковий прибуток з допомогою відсотків.

Розглянемо ситуації, у яких у компанії формуються кредиторські заборгованості:&

1. Організація закупила сировину чи товари, але не розплатилася за них.
2. Компанія взяла кредит у банку на розвиток бізнесу.
3. Фірма не виплатила зарплату працівникам.
4. Підприємство випустило облігації та має зобов'язання перед власниками цінних паперів.

Види дебіторської та кредиторської заборгованості

Залежно від цього, який термін і в кого виникає зобов'язання, розрізняють кілька видів дебіторки і кредиторки.

• за строком погашення зобов'язань;
• на підставі погашення;
• за станом.

За період погашення зобов'язань розрізняють короткострокові заборгованості з терміном оплати менше одного року, і довгострокові — понад 12 місяців.

За підставою погашення дебіторська та кредиторська заборгованість простими словами може бути зовнішньою та внутрішньою. У першому випадку це борг між організацією та третіми особами. А в другому випадку між компанією та її співробітниками.

Є кілька видів заборгованості за станом виконання зобов'язань:

1. Стандартна. Покупець зобов'язується сплатити рахунок протягом 3 місяців і цей період ще не пройшов.
2. Прострочена, коли термін дії договору спливає. На такий випадок, як правило, у договорі прописуються умови нарахування штрафів та пені.
3. Сумнівна. Якщо дебітор не робить спроб змінити умови договору, не сплачує борг навіть частинами, то кредитор має право подати позов до суду.
4. Безнадійна. Іноді судовий процес не дає результатів. Наприклад, боржника визнано банкрутом. У такому разі безнадійну дебіторку списують.

Як вести облік кредиторки та дебіторки

Усі заборгованості обов'язково мають бути відображені у бухобліку. Спеціально для кредито-дебіторських відносин створено рахунок №72. Але паралельно дані заносяться у рахунок №62, де відбиваються фінансові відносини з покупцями.

Якщо кредитором чи дебітором виступає підрядник чи постачальник, операція вноситься у рахунок №60. Якщо було взято короткостроковий кредит терміном до 12 місяців, він буде відображено на рахунку №66, а довгостроковий — на №67.

Аванси та зарплати будуть відображені на рахунках №70 та №71. А будь-які кредито-дебіторські відносини з державою — на рахунках №68 та №69.

Важливий момент: суми дебіторської заборгованості враховуються при розрахунку прибутку за умови, що всі свої зобов'язання компанія вже виконала.

Іноді дебіторка стає безнадійною. Компанія вже змирилася з тим, що їй не дочекатися оплати: суди або програли, або показали фінансову неспроможність контрагента.

У такому випадку в податковому обліку можна відразу списати всю суму на позареалізаційні витрати. повинні відображатися в бухобліку протягом 5 років, оскільки є ймовірність, що боржник таки виконає зобов'язання.

Як керувати кредиторською та дебіторською заборгованістю

Ми пояснили, чим відрізняється дебіторська заборгованість від кредиторської, але ще не розповіли, що ж із ними робити. Перше, що потрібно знати: наявність кредиторки — нормальне явище для компанії. Такий бізнес просто не зможе розвиватися на одному рівні з конкурентами.

Дебіторка – це теж нормально. Але треба правильно її оцінювати.

1. Оборотність.
2. Різниця між кредиторською та дебіторською заборгованістю у відсотках чи сумах.
3. Частка дебіторки у виручці.

Оборотність

Величина боргу не дає ніякої інформації. Наприклад, мільйон — це багато чи мало?Уявімо ситуацію: велика організація має дві дебіторки по мільйону рублів на рік від ІП Соколова та ТОВ «Чайка». Але ІП Соколов дає річний виторг у 500 000 ₽, а від ТОВ «Чайка» виручка виходить 10 000 000 ₽. Зрозуміти, кому вигідніше позичати, можна за допомогою періоду оборотності.

Період оборотності дебіторки показує, скільки разів компанія отримала прибуток від контрагента у розмірі залишку несплаченої заборгованості. Формула для розрахунку:

Зазвичай оборотність вважається протягом року, тоді у чисельнику потрібно вказати 365 чи 366 днів. Середня заборгованість (СЗ) обчислюється так:

• Період оборотності дебіторки від ІП Соколова = 365/(500 000/1 000 000) = 730.
• Період оборотності дебіторки від ТОВ «Чайка» = 365/(10 000 000 / 1 000 000) = 36,5.

ІП користується грошима організації упродовж 2 років. А ТОВ віддає борг трохи більше місяця.

Чим довший період оборотності, тим нижчою є ймовірність виплати боргу. Відповідно, це найкраще для компанії. Якщо період оборотності дорівнює нулю, гроші компанії не залишаються на руках контрагентів, вони працюють на фірму. Але такого практично немає. Навіть якщо працювати виключно за передоплатою або фактичною оплатою, то знайдуться конкуренти, які запропонують розстрочку, і потягнуться до них покупці.

Відмінність кредиторської та дебіторської заборгованості, з погляду оборотності, у цьому, що тут все навпаки. Чим вище період оборотності кредиторки, тим краще для боржника. При визначенні показника період у днях поділяється на відношення виручки компанії до середньої кредиторської заборгованості:

Період оборотності кредиторки = Період у днях / (Виручка / Середня кредиторська заборгованість)

Різниця між дебіторкою та кредиторкою

Співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості показує, наскільки платоспроможним є підприємство. Розрахувати показник досить просто: потрібно порівняти обидві цифри.

Якщо дебіторка більша за кредиторку — це означає, що компанія платоспроможна. Грошей на рахунках достатньо погашення фінансових зобов'язань. Борги компанії будуть оплачені за рахунок коштів, які винні вам.

Показник можна розрахувати як:

Різниця між дебіторською та кредиторською заборгованістю — це конкретна сума, яка залишається у компанії після виплати всіх боргів. Але можна досягти і коефіцієнта співвідношення заборгованостей k, який обчислюється за такою формулою:

• різниця між заборгованостями = 5000 – 4500 = 500₽;
• коефіцієнт = 5000 / 4500 = 1,11.

Оптимальним коефіцієнтом вважається 1 чи 0,9. Якщо k більше 1 – компанія недостатньо ефективно використовує ресурси.

Якщо k менше 0,9, то кредитор перевищує дебіторку. Тоді компанія не зможе виконати свої кредитні зобов'язання, оскільки не буде достатньо коштів на це. Але так працює не завжди.

Якщо кредиторська заборгованість вища за дебіторську — це означає, що борг компанії погашається завдяки продажу сировини, товарів та послуг. У такому разі коефіцієнт менший за 0,9 — не показник банкрутства.

Частка дебіторської заборгованості у виручці

Цей показник оцінює, наскільки ефективно використовуються кошти компанії. Частку дебіторки можна розрахувати за такою формулою:

Частка дебіторки = Дебіторська заборгованість / Виторг * 100%

При правильному розвитку компанії частка дебіторки має поступово знижуватись.У разі компанія з кожним періодом використовує кошти ефективніше.

Аналогічно вважається частка кредиторки. Але при цьому зростання показника – гарна тенденція. Це свідчить, що компанія використовує у розвиток чужі гроші, підвищує товарообіг.

Але не варто просто прагнути зниження дебіторки і зростання кредиторки, так можна загрузнути в боргах і зіткнутися з неприємними наслідками. За надто високої частки кредиторки у виручці інвестори чи банки можуть відмовити у черговій позиці.

Не можна сказати, що краща дебіторська чи кредиторська заборгованість організації. Якщо дебіторка вища, то це добре — завжди будуть кошти на погашення боргів компанії. Але якщо кредиторка вище фірма активно використовує і свої, і чужі кошти у розвиток, а чи не дає позичальникам користуватися активами. При аналізі заборгованості завжди слід враховувати й інші показники — чистий прибуток, частку проблемної дебіторки, розмір процентної ставки за кредитами.

Що робити з проблемною дебіторкою

Якщо зобов'язання щодо дебіторської заборгованості не виконуються вчасно, можуть призвести до виникнення касових розривів. Це ситуація, коли потрібно оплачувати свої борги, а надходжень від покупців ще немає. Щоб запобігти касовим розривам, варто вести платіжний календар і враховувати всі фінансові операції.

Якщо все ж таки дебіторка перетворилася на сумнівну, не варто чекати, поки боржник забуде про свої зобов'язання. Є кілька способів повернути гроші:

• нагадайте дебітору про заборгованість усно чи письмовим запитом;
• запропонуйте реструктуризувати борг: розтягнути всю суму на кілька місяців, щоби боржник виплачував її частинами;
• при відмові врегулювати конфлікт мирно надішліть попереднє арбітражне повідомлення - це таке ж нагадування про заборгованість, але із зазначенням, що ви збираєтеся вирішити питання в судовому порядку;
• зверніться з позовною заявою до суду.

Не затримуйте звернення до суду, оскільки борги мають строк давності. Якщо минуло 3 роки з моменту, коли контрагент мав виплатити борг, його можна списувати з рахунків як безнадійну дебіторку.

У статті ми розповіли про те, що таке дебіторка та кредиторка простими словами, як її враховувати та аналізувати. За всіма фінансовими зобов'язаннями потрібний постійний контроль. Найзручніше стежити за показниками у сервісі для фінансового обліку Аспро.Фінанси. Сервіс має вбудовані інструменти для аналізу та контролю, у тому числі платіжний календар.