Аванс із зарплати. Розрахунок по-новому

Відомий кожному бухгалтеру термін «аванс» у законодавстві називається зарплатою першої половини місяця. Раніше чинна постанова Радміну СРСР №566 надавала можливість адміністрації та представникам робочого колективу домовлятися про розміри авансових виплат працівникам. На сьогоднішній день діють розпорядження Мінпраці, які встановлюють певні жорсткі правила нарахування та виплат першої частини зарплати за місяць, що спираються на норми ТК РФ, а їх порушення може вилитися у великий штраф згідно з КоАП РФ. У які терміни виплачується аванс та друга частина заробітної плати?

Аванс із зарплати у законодавстві

• працівник повинен отримувати заробітну плату двома частинами двічі на місяць;
• термін виплат організація встановлює самостійно.

Виплата авансу, таким чином, є обов'язковою процедурою і повинна бути прописана в ЛНА. У статті декларується необхідність видачі розрахункових листків працівникам перед виплатою зарплати.

Раніше аванс, як правило, нараховувався у відсотковому відношенні від окладу працівника за місяць, багато роботодавців вважали зайвим видавати співробітникам авансові розрахункові листки. Тепер ця частина зарплати має нефіксований характер, а отже, адміністрації нехтувати їх видачею ризиковано. Доповідати працівникам про їхню заробітну плату – обов'язок адміністрації (ст. 136 ТК).

Запитання: Чи можна встановити заробітну плату за першу половину місяця у розмірі 40% від окладу та як утримати ПДФО?
Переглянути відповідь

Аванс може видаватися в період 16-30 (31), основна заробітна плата – до 15 числа наступного місяця. КоАП РФ (ст. 5.27) передбачає штраф до 50 тис. руб.за пропуск термінів виплат, збільшення максимальних інтервалів між першою та другою частинами заробітної плати.

Конкретні дати видачі сум можуть бути прописані:

• у колдоговорі;
• у трудовій угоді;
• у правилах внутрішнього розпорядку фірми;
• в інших ЛНА щодо виплат заробітної плати.

Мінпраця ще 2017 року випустила листа, який встановлює та роз'яснює правила щодо авансових виплат, які діють нині. У лютому поточного року чиновники міністерства випустили ще один лист щодо виплати авансу та ПДФО щодо нього.

Мінпраця рекомендує

Чиновники декларують: тези документів не є нормативними актами та роз'ясненнями до них, однак у листах викладено офіційну позицію Міністерства, отже, під час перевірок інспектори керуватимуться саме нею. Основна думка, що міститься у документі (№14-1/В-725 від 10/08/17 р.): аванс слід нараховувати з урахуванням відпрацьованого за фактом часу за відповідний період.

Якщо працівник щомісяця отримує оклад та доплати (надбавки) фіксованого характеру, обидві частини ФЗП слід включити до розрахунку авансу. У той самий час доплати (надбавки), врахувати які до розрахунку заробітної плати неможливо, до авансу не включаються. Наприклад, працівник поєднує дві посади, доплата за суміщення відома заздалегідь, її враховують у розрахунку. Премію за період до закінчення періоду та виявлення показників роботи, що впливають на неї, розрахувати неможливо. Вона не включається до авансу.

Важливо! Коефіцієнти районного характеру застосовуються тільки до повної суми заробітку за місяць, вони також не включаються до авансу, тільки до остаточного розрахунку на місяць (док-т №11-4/ООГ-718 від 18/04/17 р.).

Лист 14-1/ООГ-549 від 05/02/19 р.загалом повторює положення раніше випущених Мінпрацею рекомендацій (виплата зарплати один раз на півмісяця, відображення термінів у ЛНА, виплата авансу пропорційно до відпрацьованого часу, включення до розрахунку окладу, ставки та постійних надбавок). Водночас документ містить і одну істотну новацію: заборону на так зване резервування ПДФО при нарахуванні та видачі авансу. Раніше, нараховуючи аванс, бухгалтер застосовував щодо нього коефіцієнт 0,87, тобто. зменшував суму на 13% у рахунок ПДФО. Наразі це заборонено, оскільки розглядається чиновниками як дискримінація працівників.

Висновок з нового листа Мінпраці: незалежно від системи оплати праці працівникові за першу половину місяця потрібно виплатити фактично зароблену суму, а ПДФО взяти при остаточному розрахунку за місяць, наприкінці місяця, за який нараховано заробітну плату.

Запитання: Донедавна зарплата в нашій організації видавалася двічі на місяць. Наразі запропонували написати заяву про відмову від авансу та заявили, що зарплату нараховуватимуть один раз на місяць. Чи це законно?
Переглянути відповідь

приклад

Оклад бухгалтера Іванової – 35000 рублів. У березні з 1 по 15 вона виконувала обов'язки старшого бухгалтера з надбавкою 25% його окладу. Оклад старшого бухгалтера - 50000 рублів. За календарем п'ятиденного робочого тижня у березні 20 робочих днів. Іванова відпрацювала півмісяця повністю.

Аванс з окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Усього нараховано авансу: 17500 + 6250 = 23750. До видачі бухгалтеру Іванової авансу, - 0.
ПДФО з авансу не віднімається.

Нарахування та видача авансу: про що важливо пам'ятати

При нарахуванні та видачі авансових сум необхідно звертати увагу на деякі нюанси:

Строки. Якщо термін видачі основної частини зарплати встановлено, наприклад, у середині місяця (15 числа), то аванс необхідно видати пізніше останнього (30 чи 31) числа цього місяця. У цьому випадку, згідно з положенням НК РФ, слід утримувати з авансу ПДФО (ст. 223-2 НК РФ) – останній день місяця є днем ​​отримання доходу, а аванс, як визнають і самі законодавці, є частиною латки. Водночас, лист Мінпраці №14-1/ООГ-549 від 05/02/19 р. забороняє зменшувати аванс на 13%, віднімаючи з нього ПДФО. Як бути керівництву та бухгалтеру? На нашу думку, таку проблему можна вирішити перенесенням термінів видачі авансу та зарплати в організації, прописавши їх у локальних актах та дотримуючись інтервалу 15 днів; не видавати авансу в останній день місяця.

На замітку! З питання сплати податку на доходи авансу, виплаченого в останній день місяця, з податківцями сперечається і Мінфін (лист №03-04-06/69181 від 23/11/16 р.) та судді (опред-е ВС №309-КГ16- 1804 ВІД 11/05/16 р.).

На замітку! Фіксована сума авансу не враховує фактичний час роботи та фактичні виплати. Застосовувати такий спосіб авансування ризиковано.

Підбиваючи підсумки

1. Аванс, іншими словами, першу частину заробітної плати, видають раз на півмісяця. Терміни, відображені у колдоговорі, трудовій угоді, ЛНА, мають бути фіксованими.
2. Аванс нараховується з урахуванням відпрацьованого часу за фактом.
3. Включаються, крім окладу, всі виплати, що у момент розрахунку може бути визначено.
4. Аванс у відсотках можна розраховувати тільки якщо працівник повністю відпрацював період.
5. Видача фіксованих сум авансу може призвести до конфлікту з органами контролю.
6. Новим співробітникам аванс розраховується та видається на загальних підставах.
7. Зменшувати аванс під час видачі на суму ПДФО заборонено. ПДФО віднімається із зарплати при остаточному розрахунку з працівником за місяць.