Як дізнатися про статус камеральної перевірки

Як дізнатися про хід камеральної перевірки 3-ПДФО? Це питання особливо актуальне зараз, коли податкова інспекція найчастіше затримує свої рішення щодо поданих декларацій 3-ПДФО і, відповідно, не повертає у строк грошові кошти при підтвердженні зайвої сплати податку. Як контролювати податкову та вчасно отримати виплату? Відповідь ви знайдете у нашій статті.

Як отримати відрахування з ПДФО

Фізособи мають право на отримання стандартних, соціальних, майнових та інвестиційних відрахувань при розрахунку та сплаті ПДФО (п. 3 ст. 210 НК РФ). Деякі види вирахувань можуть бути надані роботодавцем, тобто при утриманні ПДФО із зарплати бухгалтер одразу врахує відрахування та зменшить на нього податкову базу. Він зробить це, якщо працівник подасть відповідну заяву та документи, тобто отримання відрахування на роботі носить заявний характер. Основним документом для оформлення стандартного відрахування є заява співробітника, в інших випадках – повідомлення про право на відрахування, яке видає ФНП після перевірки підтверджуючих документів, поданих платником податків до контролюючого органу.

Як заповнити декларацію 3-ПДФО на інвестиційне вирахування, ми писали тут

Тобто вирахування при розрахунку зарплати застосовується не завжди. У цьому випадку можна самостійно заявити своє право на відрахування та повернути надмірно сплачений ПДФО з бюджету, направивши декларацію 3-ПДФО за підсумками року до податкової інспекції. Зробити це можна як особисто в інспекції, так і через особистий кабінет платника податків (ЛК), зареєструвавшись на офіційному сайті податкової.Другий варіант заощаджує багато сил і часу, а також дає незаперечні переваги, про які ми поговоримо нижче.

Які відомості можна отримати через ЛК платника податків

ЛК - зручний інструмент для взаємодії фізособи та податкової інспекції. Зареєструватися в ньому можна, звернувшись до будь-якої податкової інспекції з документом, що засвідчує особу, та отримавши логін та пароль.

Ось так виглядає головна сторінка особистого кабінету:

Перерахуємо також функції особистого кабінету:

Підходячи до головної теми статті, зазначимо, що у ЛК можна також отримувати відомості про перебіг камеральної податкової перевірки декларації 3-ПДФО. Хід камеральної перевірки у власному кабінеті позначається терміном «статус». Статус камеральної податкової перевірки декларації може бути різним. Які значення він може набувати, розглянемо нижче.

А спочатку відповімо на запитання, що означає камеральна перевірка? У ході камеральної перевірки розглядається дотримання законодавства про податки та збори на основі поданої платником податків декларації та інших документів, а також документів, що є у розпорядженні податкового органу. Таким чином будь-яка декларація проходить камеральну перевірку.

Етапи, які необхідно пройти для повернення надмірно сплаченого ПДФО шляхом подання 3-ПДФО до податкового органу:

• подання декларації 3-ПДФО та інших необхідних документів до податкового органу. Зі звітності за 2020 рік запроваджено новий бланк форми 3-ПДФО, до складу якого вже входить заява на повернення надміру сплаченого податку. Раніше таку заяву треба було подавати окремо.В особистому кабінеті платника податків ви заповнюватимете не сам бланк декларації, а лише вносити свої дані до осередків, тому труднощів з актуальним бланком при подачі через ЛК бути не повинно. До необхідних додаткових документів належать, наприклад, договір, чеки та ліцензія з медичної установи, якщо заявляється соціальне відрахування.
• камеральна перевірка декларації 3-ПДФО протягом 3 місяців
• підтвердження парва на повернення або запит пояснень при виявлених невідповідностях
• при позитивному рішенні - повернення ПДФО

Для тих, хто не має можливості скористатися особистим кабінетом, наведемо посилання на актуальний бланк декларації 3-ПДФО

Як заповнити 3-ПДФО, читайте у статті

Ще про порядок проведення камеральної перевірки 3-ПДФО ми писали тут

Що означає статус камеральної перевірки «У процесі»

В особистому кабінеті платника податків можна відстежувати статус камеральної перевірки, тобто отримувати відомості про перебіг камеральної перевірки.

Як дізнатися про статус камеральної перевірки в особистому кабінеті:

Як уже згадувалося, 3 місяці — максимальний термін проведення, тобто камеральну перевірку завершено може бути й раніше, хоча це дуже рідкісний випадок. З цього логічно зробити висновок, що статус камеральної перевірки - у процесі - означає не що інше, як факт, що податківці перевіряють декларацію на відповідність законодавству та іншим документам, які є в їхньому розпорядженні. Тут важливо відслідковувати термін статусу камеральної податкової перевірки «У процесі»: якщо він перевищує 3 місяці та 10 робочих днів (термін для винесення рішення), це привід звернутися до податкового органу за уточненням причин затримки.

Що означає статус камеральної перевірки «Завершено»

Є ще один блок в особистому кабінеті платника податків, де можна перевірити хід камеральної перевірки декларації не лише за останній рік, а й за попередні податкові періоди:

Статус камеральної перевірки – завершено – означає, що винесено певне рішення за результатами перевірки. І що далі, коли камеральну перевірку завершено, залежить саме від ухваленого рішення. Податковий орган може підтвердити суму заявленого податкового відрахування у повному обсязі, частково підтвердити або відмовити. Результат з'являється під статусом камеральної перевірки:

Під час підтвердження на головній сторінці з'являться відомості про переплату податку та можливість написати заяву на повернення надміру сплаченого податку. Написати заяву можна, натиснувши кнопку «Мої податки» на головній сторінці.

Завершення камеральної перевірки ще означає отримання коштів на власний рахунок. Повернення від податкової також слід контролювати за термінами виконання та у разі затримки виплат звернутися до податкового органу.

Що означає статус камеральної перевірки «Дані відсутні»

Як ще дізнатись, чи пройшла камеральна перевірка? Можна також звернутися до податкової телефону або особисто відвідавши інспекцію. Але оскільки додзвонитися до них буває дуже проблематично, а особисте відвідування може бути не дуже зручне через територіальне розташування, ЛК платника податків все-таки найвдаліша альтернатива колишнім способам спілкування з податковою.

Отже, платник податків вирішив перевірити статус камеральної перевірки 3-ПДФО, виконав усі описані вище кроки та під статусом перевірки декларації побачив наступний напис:

Фраза «Дані про камеральну перевірку відсутні» зазвичай вказується в парі зі статусами «На розгляді» або «У процесі».Тобто говорить лише про те, що перевірка поки що не завішена, тому й даних щодо неї поки що немає.

Хід камеральної перевірки 3-ПДФО можна відстежувати в особистому кабінеті платника податків на офіційному сайті податкової інспекції. Потрібно лише попередньо зареєструватись у ньому. Хід перевірки має кілька статусів: прийнято, у процесі, завершено.

Ще більше матеріалів на тему — у рубриці «Податкові перевірки».

Камеральна податкова перевірка: як проходить, які наслідки 1036

Будь-який бухгалтер знає, що вся звітність, що надходить до ІФНП, проходить камеральну податкову перевірку. Однак не всі розуміють, що означає камеральна перевірка, яка процедура такої перевірки, терміни та наслідки.

Камеральна податкова перевірка: що це

Камеральна податкова перевірка – це автоматична перевірка податковою інспекцією всієї звітності, що надходить до неї (декларацій та розрахунків з податків) за місцем знаходження податкового органу (тобто без виїзду до платника податків). Як мінімум, проводиться автоматизована звірка контрольних співвідношень (п. 2 ст. 88 НК РФ). Камеральна перевірка проводиться стосовно звітності як юридичних, і фізосіб (причому як підприємців, а й звичайних фізосіб без статусу підприємця) (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Для проведення камеральної перевірки окремого рішення керівника ІФНС немає потреби (п. 2 ст. 88 НК РФ). Про початок камеральної перевірки платника податків не повідомляють. Тобто дізнатися про хід перевірки організація (фізособа) можуть лише, якщо податкова інспекція почне запитувати пояснення, документи, розпочне зустрічну перевірку контрагентів тощо.Якщо ж така поглиблена камеральна перевірка звітності не проводиться, всі перевірочні дії пройдуть без участі платника податків.

Камеральна перевірка податків

Іноді, говорячи про камеральну перевірку, використовують термін «камеральна перевірка податків». Однак це не зовсім правильно. Перевіряють не конкретний податок, а певну декларацію чи розрахунок із податків чи внесків. Наприклад, якщо організація застосовує спрощену систему оподаткування, то протягом звітного року до неї, швидше за все, не буде питань щодо обчислення податку при УСН. А ось коли після закінчення року організація подасть декларацію щодо УСН, податківці почнуть проводити камеральну перевірку цієї декларації. І у разі виникнення питань до порядку обчислення податку почнуть вимагати пояснення чи вимагати документи.

Камеральна перевірка декларації чи розрахунку

• декларація з ПДВ;
• декларація з податку на прибуток;
• декларація з податку при УСН;
• декларація з ЄСХН;
• розрахунок страхових внесків;
• розрахунок 6-ПДФО;
• декларація із земельного податку;
• декларація з транспортного податку;
• декларація з податку майно;
• звіт про операції з товарами, що простежуються;
• декларація 3-ПДФО;
• Бухгалтерська звітність.

Крім того, камеральна перевірка проводиться при непредставленні в строк громадянами (що не мають статусу підприємця) декларації за формою 3-ПДФО щодо доходів, отриманих фізособою від продажу або внаслідок дарування нерухомості (п. 1.2 ст. 88 ПК РФ). Про такі операції ІФНС дізнається з Росреєстру автоматично.І якщо ІФНС бачить, що фізособа в минулому році отримала дохід, що оподатковується ПДФО, а декларацію не подало, то вона автоматично розпочинає камеральну перевірку щодо цієї фізособи на основі наявних документів та інформації.

Термін камеральної перевірки

За загальним правилом час проведення камеральної перевірки будь-якої декларації, що надійшла, або розрахунку по податках / внесках - 3 місяці з дня, наступного за днем ​​подання звіту (п. 2 ст. 88 НК РФ). А ось перевірка декларації з ПДВ у загальному випадку триває не 3, а 2 місяці. Однак цей термін може бути продовжений за рішенням керівника ІФНС до 3 місяців, якщо в ході камеральної перевірки буде встановлено ознаки можливого податкового порушення (п. 2 ст. 88 НК РФ).

До речі, якщо дата подання декларації (розрахунку) платником податків та дата надходження звіту до ІФНС не збігаються (наприклад, при надсиланні звіту поштою), при підрахунку дати закінчення камеральної перевірки орієнтуватися треба на день надходження звітності до інспекції. Адже до цього моменту розпочати перевірку фізично неможливо (Лист Мінфіну від 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955).

Якщо під час камеральної перевірки поданої декларації платник податків подасть уточнену з того ж податку (внесків), то камеральна податкова перевірка раніше поданої декларації припиняється і починається нова камералка за уточненою декларацією (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Термін для камеральної перевірки починає текти заново.

Камеральна перевірка без звітності

Є ще одне правило, яке діє при проведенні камеральних перевірок щодо організацій та підприємців у ситуації, коли перевірка проводиться не за поданою звітністю, а за документами, що є у податкового органу (інформації про платника податків) (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Наприклад, організація застосовується загальну систему оподаткування, тобто платник ПДВ. Відповідно, за даними податкового органу, організація повинна щоквартально не пізніше 25 числа місяця, що настає за кварталом, подавати декларацію з ПДВ.

Станом на 25 січня декларація з ПДВ за 4 квартал, що минув, до ІФНС не надійшла. Тоді податкова інспекція розпочинає камеральну перевірку щодо ПДВ за 4 квартал на підставі наявних у податківців інформації. Зокрема, податківці можуть оштрафувати організацію за неподання декларації у строк або запитати пояснення, чому декларація не подана.

Однак якщо платник податків таки здасть декларацію з ПДВ після 25 січня, то камеральна перевірка припиняється і починається нова камеральна перевірка поданої декларації. Усі дії щодо наявних у податківців документів (інформації) припиняються. Проте документи (інформація), отримані у межах припиненої камералки, можна використовувати під час проведення заходів податкового контролю щодо платника податків (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Камеральна податкова перевірка: строки порушено

Чи можна скасувати рішення за підсумками камеральної перевірки, якщо податківці порушили термін перевірки? Наприклад, склали акт камеральної перевірки через півроку після подання до ІФНС декларації. Насправді порушення процедури перевірки не є суттєвим порушенням, тобто скасувати «перевірочне» рішення тільки з цієї підстави не вийде (п. 14 ст. 101 НК РФ; Лист ФНП від 25.01.2021 № СД-4-2/778@) .

Хід камеральної перевірки: первинна та поглиблена перевірки

Проведення камеральних податкових перевірок покладено відділ камеральних перевірок.Перший етап камеральної перевірки – це автоматизований контроль та звіряння контрольних співвідношень за поданою звітністю. Зокрема, декларацію з ПДВ проганяють через СУР АСК ПДВ-2.

А вже за підсумками первинної перевірки може бути призначена поглиблена камеральна перевірка у таких ситуаціях (п. 3 ст. 88 НК РФ):

• виявлено помилки, протиріччя, невідповідність даних декларації (розрахунку) даним, що є у податкової інспекції. Тоді податківці мають направити платнику податків відомості про виявлені помилки (суперечності, невідповідності) і можуть запитати пояснення або ж попросити внести виправлення до звітності. На ці дії платнику податків дається 5 робочих днів (п. 3 ст. 88 НК РФ). До речі, якщо йдеться про помилки/суперечності у декларації з ПДВ, то інспекція може запросити рахунки-фактури, первинні документи, що належать до конкретних операцій (п. 8.1 ст. 88 ПК РФ);
• заявлено суму ПДВ до відшкодування з бюджету. Тоді податківці мають право запросити документи, що підтверджують правомірність застосування відрахувань із ПДВ (п. 8 ст. 88 НК РФ). Іншими словами, камеральна перевірка, якщо відрахування ПДВ перевищують нарахований податок, завжди буде поглибленою;
• заявлено пільги з податків або внесків. Тоді податківці можуть вимагати пояснення або документи, що підтверджують право на пільги. Строк для подання пояснень/документів – 5 робочих днів з дня отримання платником податків вимоги. Як пояснення можна подати в електронній формі реєстр підтверджуючих документів за встановленою формою та форматом (п. 6 ст. 88 НК РФ);
• подано уточнену декларацію, в якій зменшено суму податку до сплати до бюджету, порівняно з раніше поданою декларацією.У цьому випадку податківці мають право вимагати від платника податків подати протягом 5 робочих днів пояснення, що обґрунтовують зміну показників у звітності;
• подано декларацію з податку на прибуток або з податку при УСН, в якій за підсумками звітного (податкового) періоду заявлено збиток. Ця підстава вимагатиме у платника податків пояснення, що обґрунтовують розмір отриманого збитку (термін на подання пояснень — 5 робочих днів);
• у декларації з податку на прибуток заявлено інвестиційне податкове відрахування. Тоді інспекція має право витребувати пояснення чи первинні документи, що підтверджують правомірність інвестиційного відрахування. Термін подання пояснень/документів – 5 робочих днів із дня отримання запиту від податківців (п. 8.8 ст. 88 НК РФ);
• подано розрахунок зі страхових внесків, у якому відображено суми, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками, або застосовані знижені тарифи внесків. Це привід для витребування документів, що підтверджують, і відомостей (п. 8.6 ст. 88 НК РФ);
• виявлено невідповідності між поданими в ІФНС деклараціями та звітом про операції з товарами, що простежуються, у тому числі невідповідності зі відомостями щодо простежуваності, поданими іншими платниками податків. Усе це є підставою для витребування рахунків-фактур і первинки, що належать до товарів, що простежуються (п. 8.9 ст. 88 НК РФ);
• подано звітність з податків, пов'язаних із використанням природних ресурсів. І тут автоматично проводиться поглиблена камеральна перевірка, у ході якої можуть бути запитані документи (тобто навіть за відсутності у звітності помилок і невідповідностей) (п. 9 ст. 88 НК РФ).

Як бачимо, випадків, коли податківці мають право на законних підставах запитати пояснення чи документи в процесі камеральної перевірки, не так уже й мало. У перелічених ситуаціях при подачі пояснень платник податків вправі (але не зобов'язаний!) подати разом із поясненнями витягу з регістрів бухгалтерського та податкового обліку або первинні документи, що підтверджують достовірність відображених у декларації даних (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Слід зазначити, що у випадках (не названих вище) податківці немає права вимагати в платника податків додаткові відомості чи документи, якщо подання таких документів разом із декларацією встановлено законодавством (п. 7 ст. 88 НК РФ). Наприклад, подання документів разом із декларацією передбачено для експортерів, бажаючих підтвердити ставку ПДВ 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Додаткові заходи під час камеральної перевірки

При поглибленій перевірці податківці можуть провести такі заходи податкового контролю (п. 3 ст. 88 НК РФ):

• запитати документи та відомості у третіх осіб (так звана зустрічна перевірка, коли документи по декларації ТОВ «Ромашка» запитуються, наприклад у ТОВ «Лютик», що є постачальником платника податків, що перевіряється) (ст. 93.1 НК РФ);
• допитати свідків (наприклад, працівників організації, що перевіряється);
• призначити експертизу, зокрема, перевірку достовірності підписів на документах;
• запросити до участі у перевірці фахівців, перекладача;
• зробити виїмку документів;
• оглянути приміщення, територію, документи та предмети платника податків (п. 1 ст. 92 НК РФ). Огляд можливий, щоб, наприклад, виміряти площу приміщення підприємця, працюючого патенті.Або для того, щоб переконатись, що організація має ресурси для виконання певних робіт, витрати на які заявлені у декларації.

Особливості витребування пояснень у ході камеральної перевірки з ПДВ

Важливо знати, що якщо податківці запросили пояснення щодо декларації з ПДВ, яку платник податків зобов'язаний подавати в електронній формі, то пояснення треба також подати в електронній формі по ТКС через оператора. Причому не у вільній формі, а за певним затвердженим форматом. Інакше ці пояснення вважатимуться непредставленими, тобто у податківців з'явиться право оштрафувати платника податків за неподання пояснень (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Відомості про хід камеральної перевірки

Отже, камеральна перевірка закінчилась. Як платник податків дізнається про її результати? Тут можливі дві ситуації.

Варіант 1. У ході камеральної перевірки порушень податкового законодавства не виявлено. Тоді жодного документа за підсумками перевірки платнику податків не надсилається. Тобто він у принципі не дізнається, якими є результати перевірки. Але якщо 3 місяці з моменту подання декларації пройшли і податковий орган платника податків не потривожив, то можна сподіватися, що все гаразд.

Варіант 2. Під час перевірки виявлено порушення законодавства про податки. Тоді платнику податків надсилається акт камеральної перевірки (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Акт камеральної перевірки

У акті камеральної податкової перевірки відбиваються (п. 3 ст. 100 НК РФ):

• дата подання до ІФНС декларації або розрахунку з податків/внесків;
• перелік документів, поданих платником податків у ході перевірки;
• відомості про заходи податкового контролю, проведені під час перевірки;
• відомості про виявлені порушення або запис про відсутність таких;
• висновки та пропозиції перевіряючих щодо усунення виявлених порушень та посилання на ПК, якщо за порушення передбачено відповідальність.

Такий акт складається пізніше 10 робочих днів після закінчення перевірки (п. 1 ст. 100 НК РФ) І протягом 5 робочих днів із дати складання акт надсилається платнику податків (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Причому ухилятися від отримання акта безглуздо. Податківці надішлють акт камеральної перевірки поштою рекомендованим листом на адресу місцезнаходження організації (на адресу місця проживання фізособи). платник податків їх у дійсності (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Після камеральної перевірки

Платник податків, отримавши акт податкової перевірки, оцінює, чи згоден він з фактами, викладеними в акті. І чи згоден він із накладеними на нього штрафами. заперечення за актом загалом чи з окремим його положень. що підтверджують обґрунтованість заперечень (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Після розгляду заперечень податковий орган виносить остаточне рішення (п. 1, 4, 7 ст. 101 НК РФ). сплату податку.

Камеральна перевірка 3-ПДФО

Додатково хочеться трохи докладніше розповісти про камеральну перевірку фізичних осіб, а саме про камералку декларації за формою 3-ПДФО, що надійшла до ІФНС.Загалом правила її проведення (терміни, хід камеральної перевірки) такі самі, як при будь-якій іншій камералці.

Камеральна перевірка 3-ПДФО: скільки триває

Термін проведення камеральної перевірки за декларацією 3-ПДФО стандартний – 3 місяці з дня надходження декларації до податкового органу.

Разом з тим, якщо камеральна перевірка проводиться щодо доходів фізособи, яка не подала декларацію 3-ПДФО за наявності у нього оподатковуваного ПДФО доходу, з якого податок не утриманий джерелом виплати (наприклад, при продажу нерухомості або транспорту), то камеральна перевірка проводиться протягом 3 місяців з дня, наступного за днем ​​закінчення терміну для сплати ПДФО (загалом це 15 липня року, наступного протягом року, у якому отримано доход) (п. 1.2 ст. 88, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Наприклад, громадянин у 2020 р. продав нерухомість, якою володів лише 2 роки. Податківці дізнаються про такий продаж від органів Росреєстру. І якщо станом на 15 липня 2021 р. від цієї фізособи не надійде до ІФНС декларація за 2020 р. із задекларованим доходом і не буде сплачено податок з доходу, то 16 липня щодо фізособи розпочнеться камеральна перевірка.

При цьому якщо до закінчення камеральної перевірки фізособа таки подасть декларацію 3-ПДФО, то початкова камеральна перевірка припиниться. І розпочнеться камеральна перевірка щодо поданої декларації 3-ПДФО, яка також може тривати 3 місяці. Усі документи, отримані податківцями під час початкової перевірки, використовуються під час камеральної перевірки на основі поданої декларації 3-ПДФО.

Відомості про хід камеральної податкової перевірки декларації 3-ПДФО

Якщо в інспекції не виникне питань щодо поданої декларації 3-ПДФО, то у загальному випадку платник податків не дізнається про результати перевірки.Якщо у декларації було заявлено ПДФО до повернення (наприклад при відображенні соціальних чи майнових відрахувань), то результатом камеральної перевірки має бути повернення податку. Якщо не виявлено порушень податкового законодавства, акта податкової перевірки чи рішення про результати перевірки фізособа не отримає.

Водночас у ході камеральної перевірки податківці можуть запитувати документи, необхідні для підтвердження зазначених у декларації даних, наприклад, документів із соціальних або майнових ПДФО-відрахувань. Вимога про подання документів надсилається поштою, передається фізособі особисто під розписку або ж розміщується в його особистому кабінеті на сайті ФНП. Документи у відповідь подаються тими самими способами: особисто в ІФНС, поштою рекомендованим листом з описом вкладення або направляються через особистий кабінет (п. 2 ст. 93 НК РФ). Термін подання документів – 10 робочих днів із дня отримання фізособою вимоги (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Вирахування після камеральної перевірки 3-ПДФО

Якщо у декларації були заявлені відрахування з ПДФО та податок до повернення, то гроші після камеральної перевірки мають надійти у наступні терміни:

• 3 місяці відведено на камеральну перевірку. Хоча, звісно, ​​податківці можуть завершити її й раніше;
• 1 місяць відводиться повернення грошей за заявою фізособи (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Камеральна перевірка 3-ПДФО: особистий кабінет

Якщо у громадянина відкрито особистий кабінет на сайті ФНП, то зручно саме там стежити за перебігом камеральної перевірки декларації 3-ПДФО. У повідомленнях від ІФНС будуть усі відомості про камеральну перевірку: розпочато, продовжується, закінчено, винесено рішення про повернення податку тощо.