Хто такий резидент та нерезидент? 11223

Визначення того, хто такий резидент і нерезидент, міститься у Федеральному законі «Про валютне регулювання та валютний контроль». Відповідно до нього резидентами є, зокрема, громадяни РФ; іноземні громадяни, які постійно проживають на території Росії на підставі посвідки на проживання; і навіть організації, створені відповідно до законодавством РФ (зокрема професійні учасники зовнішньоекономічної діяльності, включені у відповідний перелік), крім іноземних компаній, зареєстрованих відповідно до Федеральним законом «Про міжнародні компанії» (подп. 6 п. 1 ст. 1 Закону від 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Нерезидентами є іноземні громадяни та іноземні організації, які постійно зареєстровані та перебувають в іншій країні (підп. 7 п. 1 ст. 1 Закону від 10.12.2003 N 173-ФЗ ).

Є й інше визначення того, хто є «резидентом» та «нерезидентом» для фізичних осіб. Це визначення міститься у НК РФ і використовується у податкових цілях.

Резиденти та нерезиденти

Для цілей оподаткування доходи фізичних осіб громадяни поділяються на два статуси одержувачів доходу: резидент, нерезидент (гл. 23 НК РФ).

Податковим резидентом РФ є людина, яка перебувала біля Росії щонайменше 183 календарних днів протягом 12-ти наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ). Також податковими резидентами є російські військові, службовці за кордоном, та співробітники органів державної влади, органів місцевого самоврядування, які перебувають у відрядженні за межами РФ, незалежно від фактичного часу перебування їх на території Росії (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Податковим нерезидентом РФ визнається людина, яка перебувала біля Росії менше 183 календарних днів протягом 12-ти наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Резидент чи нерезидент: як визначити термін перебування у РФ

Строк перебування громадянина на території РФ (менше або більше 183-х днів) відраховується з дня його в'їзду до Росії до дня виїзду з неї включно (Лист ФНП Росії від 24.04.2015 № ОА-3-17/1702). У цьому термін перебування людини у Росії переривається за її виїзді зарубіжних країн, крім короткочасних закордонних поїздок (менше 6-ти місяців) з лікування чи навчання (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Оскільки чинним законодавством РФ не визначено список документів, на підставі яких необхідно визначати термін перебування громадянина на території Росії, встановити період перебування людини в РФ можна на підставі позначок про його в'їзд (виїзд), зроблені російською прикордонною службою в таких документах, як закордонний паспорт, міграційна карта та ін.

Резидент та нерезидент: у чому відмінності

Крім безпосередньо визначення, хто є резидентом та нерезидентом РФ, Податковий кодекс РФ містить низку відмінностей у оподаткуванні їх доходів.

Для резидента та нерезидента Податковим кодексом РФ встановлено різний перелік доходів, що оподатковуються ПДФО. На відміну від тих, хто є резидентом, у нерезидентів податок утримується лише з доходів, отриманих від джерел біля Росії (ст. 209 НК РФ).

Крім цього, при обчисленні ПДФО для резидента та для нерезидента в НК РФ передбачені різні ставки податку. Зокрема, отриманий у рамках трудового договору дохід фізичної особи, яка є резидентом, оподатковується за ставкою 13% (якщо податкова база протягом року не перевищила 5 млн руб.).Дохід громадянина-нерезидента в загальному випадку оподатковується за ставкою 30%. Доходи у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках за отриманими позиками у резидента оподатковуватимуться ПДФО за ставкою 35%, а у нерезидента - за ставкою 30% (ст. 224 НК РФ).

Подивитися ставку ПДФО для різних видів доходу для резидентів та нерезидентів можна за допомогою Віртуального помічника з ПДФО для податкових агентів.

Ще одна відмінність резидента від нерезидента полягає в тому, що громадянин, який є резидентом, має право отримати податкові відрахування з ПДФО. А нерезидент оформити податкові відрахування не може (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ).