Як вважати відпустку у 2022 році

Відпускні у 2022 році: як рахувати з урахуванням неробочих днів

Неробочими оплачуваними днями 2021 року президент оголошував дні з 4 по 7 травня та з 30 жовтня по 7 листопада. Як зважати на ці дні при оплаті в подальшому відпусток, спробуємо розібратися.

Розрахунок відпускних з урахуванням неробочих днів

Для розрахунку відпускних береться середній денний заробіток працівника останні 12 місяців. Зараз у ці 12 місяців все ще потрапляють і травневі неробочі дні, і, звичайно, жовтнево-листопадові. Цей розрахунок залежатиме від того, працював співробітник чи йшов на довгі вихідні з 1 по 10 травня та 30 жовтня по 7 листопада.

Якщо у неробочі дні людина працювала, у т. ч. на віддаленні, виключати їх із розрахунку не потрібно (Рекомендації працівникам та роботодавцям по неробочих днях). Тобто порахувати відпускні треба у звичайному порядку.

Співробітник іде у відпустку з 16 травня на 14 календарних днів. Усі неробочі дні розрахункового періоду відпрацював повністю. Для простоти підрахунків припустимо, що він працює стандартну п'ятиденку з вихідними в суботу і неділю, в розрахунковому періоді (з 1 травня 2021 по 30 квітня 2022 року) він отримував повний оклад 60 000 руб. на місяць, а виключених із розрахунку періодів та сум у нього не було.

Тоді середній заробіток ми визначимо розподілом нарахованої йому протягом року зарплати 720 000 крб. (60 000 х 12) на 12 місяців та на 29,3 днів. Отримаємо 2047,78 руб. А сума відпускних становитиме 28 668,92 руб. (2047, 78 * 14).

А тепер змінимо приклад і припустимо, що працівники, які потрапляють на розрахунковий період, неробочі дні співробітник відпочивав.

Як пояснює Мінпраця, при обчисленні середнього заробітку дні, оголошені неробочими, а також фактично нараховані за цей період суми, не враховуються (Рекомендації працівникам та роботодавцям у неробочі дні, лист від 18.05.2020 № 14-1/В-585). Отже, з розрахункового періоду ми виключимо:

4 дні травні, які нараховано 12 631,58 крб. (60 000 руб. / 19 дн. х 4 дн.);

3 дні у листопаді (1-3 листопада, тому що інші дні вихідні) із сумою зарплати 9 000 руб. (60 000 руб. / 20 дн. х 3 дн.).

Якщо працівник відпочивав не всі неробочі дні, виключайте тільки фактично не відпрацьовані.

Таким чином, сума виключених з розрахунку нарахувань дорівнюватиме 21 631,58 руб. (12631,58 + 9000). А врахована в розрахунках сума становитиме 698 368,42 руб. (60 000 руб. х 12 міс. - 21 631,58 руб.).

Тепер підрахуємо дні, які потрібно брати до уваги з урахуванням того, що розрахунковий період вийшов відпрацьованим неповністю:

за повністю відпрацьовані місяці - це 293 дні. (10 міс. х 29,3 дн./міс.);
за травень - 25,52 дн. (29,3 дн.: 31 дн. х 27 дн.);
за листопад - 26,37 (29,3 дн.: 30 дн. х 27 дн.).

Усього 344,89 дня (293 + 25,52 + 26,37).

Отже, середньоденний заробіток становитиме 2024,90 руб. (698 368,42 руб. / 344,89 дн.). А відпускні - 28 348,60 руб. (2024,90 руб. х 14 дн.).

Якщо вам потрібно порахувати компенсацію за невикористану відпустку з урахуванням неробочих днів, скористайтесь рекомендаціями та розрахунковим прикладом від експертів КонсультантПлюс. Якщо у вас немає доступу до правової системи, пробний доступ до К+ можна отримати безкоштовно.

Чи продовжувати відпустки на неробочі дні

За законом, цього робити не потрібно. Відповідно до ст. 120 ТК РФ у тривалість відпустки не входять лише неробочі свята. Перелік таких святкових днів закріплено у ст.112 ТК РФ. Дні, які оголошувалися неробочими, не є святковими. Тому виключати їх із відпустки і, відповідно, продовжувати відпустки на ці дні не потрібно. Це підтверджує і Мінпраці у своїх Рекомендаціях. Сплатити ці дні треба як звичайні дні відпустки. У табелі у ці дні відпускнику треба позначити «ВІД».

Чи можна перенести відпустки, на які несподівано випали неробочі дні, див.

Калькулятор днів відпустки

Допоможемо вам розрахувати відпускні дні у 2024 році за допомогою нашого онлайн калькулятора від Superjob. Дізнайтеся кількість днів відпустки, покладена працівнику з урахуванням її відпускного стажу.

Кожному працівнику покладено щорічну оплачувану відпустку (ст. 114, 122 ТК РФ). За загальним правилом тривалість щорічної відпустки становить 28 календарних днів (ст. 115 ТК РФ).

Щоб претендувати на відпустку, працівник має напрацювати відпускний стаж. Для розрахунку кількості належних днів враховується не календарний, а «робочий» рік, відлік якого починається з першого дня роботи конкретного роботодавця.

Наш «Калькулятор» допоможе визначити кількість днів відпустки, на які може претендувати працівник із урахуванням його стажу.

При визначенні відпускного стажу важливо знати, які періоди враховуються, а які — ні.

час фактичної роботи;
час, коли працівник фактично не працював, але за ним зберігалося місце/посада (наприклад, щорічна оплачувана відпустка, вихідні дні, неробочі святкові дні, період хвороби, відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами тощо);
відпустка за власний рахунок, тривалість якої не перевищує 14 календарних днів протягом робочого року;
період усунення від роботи, що трапився не з вини працівника (наприклад, обов'язковий медичний огляд);
час вимушеного прогулу при незаконному звільненні або відстороненні від роботи та подальшому відновленні на колишній роботі.

відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років;
відпустка за власний рахунок, що перевищує 14 календарних днів;
час відсутності працівника на роботі без поважних причин.

Дні, що виключаються із відпускного стажу, зрушують закінчення робочого року співробітника (Лист Мінпраці Росії від 18.10.2016 N 14-2/В-1045).

Наприклад, працівника прийнято на роботу 01.04.2019. З 02.09.2019 по 20.09.2019 він брав неоплачувану відпустку. Якби ця відпустка працівника становила 14 календарних днів або менше, то робочий рік закінчився б 31.03.2020. Але оскільки відпустка тривала 19 календарних днів, закінчення робочого року зрушиться на 5 днів (19 днів мінус 14 днів), відповідно, робочий «відпускний» рік співробітника закінчиться 05.04.2020.

Відпускний стаж за неповного робочого часу

Якщо працівник працює неповний робочий день, то цей факт на розрахунок відпускного стажу не впливає (ст. 93 ТК РФ). Стаж для таких працівників розраховується так само, як і для працівників, які працюють повний робочий день.

Коли можна використовувати відпустку

Право на відпустку виникає у працівника через 6 місяців безперервної роботи у конкретного роботодавця (ст. 122 ТК РФ). За погодженням з роботодавцем відпустка може бути надана і до закінчення 6 місяців. Відпустка за другий та наступні роки надається відповідно до графіка відпусток.

Розрахунок відпустки за неповний робочий рік під час звільнення

Порядок розрахунку відпустки за неповний робочий рік визначено двома нормативними актами — Трудовим кодексом РФ та «Правилами про чергові та додаткові відпустки» (утв. НКТ СРСР 30.04.1930 N 169), далі — Правила.

Трудовий кодекс РФ визначає, що до стажу, що дає право на чергову відпустку, включається фактично відпрацьований час. Правилами ж визначено особливості розрахунку стажу, якщо працівник відпрацював неповний місяць чи неповний рік. Існує протиріччя між двома цими нормативними актами, але, враховуючи судову практику, можна зробити висновок, що суди все ж таки беруть до уваги порядок, встановлений «Правилами про чергові та додаткові відпустки», тому наш «Калькулятор» розраховує дні невикористаної відпустки саме з урахуванням Правил .

Так, відповідно до п. 35 Правил, при обчисленні строків роботи, що дають право на пропорційну додаткову відпустку або на компенсацію за відпустку при звільненні, надлишки, що залишають менше половини місяця, виключаються з підрахунку, а надлишки, що становлять не менше половини місяця, округляються до повного місяця.

Наприклад, якщо працівник відпрацював 1 рік, 6 місяців і 10 днів, розрахунок днів відпустки провадиться за такою формулою:

10 днів виключаються із розрахунку, оскільки становлять менше половини місяця.

Виходить, що працівник відпрацював 18 місяців.

28 (кількість днів відпустки на рік)/12 (кількість місяців на рік) = 2,33 дня — це кількість днів відпустки, які працівник «заробив», відпрацювавши один місяць.

У прикладі працівник «заробив» 41,9 день відпустки (2,33 x 18).

Відповідно до пункту 28 Правил, при звільненні працівника, який не використав свого права на відпустку, йому виплачується компенсація за невикористану відпустку.

При цьому працівники, які звільняються з будь-яких причин, пропрацювали у наймача не менше 11 місяців, які підлягають заліку в строк роботи, що дає право на відпустку, отримують повну компенсацію.Таким чином, якщо працівник відпрацював 11 місяців, розрахунок провадитиметься виходячи з повного року — 12 місяців.

Розрахунок відпускних співробітникам у 2022 році

Розглянемо на прикладах, як розрахувати відпускні у 2022 році.

Покроковий розрахунок відпускних

Всім працівникам компанії належить щорічна основна оплачувана відпустка, тривалість якої в загальному випадку становить 28 календарні дні.

Розрахунок середнього заробітку на оплату відпустки включає такі действия.

Визначення складу виплат працівникові у розрахунковому періоді

Відповідно до п. 2 ПП РФ № 922, до розрахунку середнього заробітку включаються всі види виплат, передбачені системою оплати праці та застосовувані конкретним роботодавцем, незалежно від джерел цих виплат:

Виплати, що включаються до розрахунку середнього заробітку, обов'язково мають бути зафіксовані у локальних нормативних актах організації (наприклад, у Положенні про оплату праці) та нараховані за роботу (за працю), тобто. повинні бути заробітною платою.
У розрахунок відпускних не включаються:

гарантії (наприклад, середній заробіток у період відпустки чи відрядження)
компенсації (наприклад, за використання працівником у службових цілях особистого автомобіля)
виплати соцхарактера (матеріальна допомога тощо).

Включення до розрахунку середнього заробітку премій здійснюється згідно з особливим порядком, зазначеним у п. 15 ПП РФ № 922.

Визначення розрахункового періоду

Для розрахунку середнього заробітку використовують розрахунковий період, що дорівнює 12 календарних місяців, що передують періоду, протягом якого за працівником зберігається середня зарплата (п. 4 ПП РФ № 922).

Календарний місяць - Період з 1 по 30 (31) число відповідного місяця включно (лютий - по 28 (29) число).

приклад. Працівник бере відпустку у серпні 2022. Розрахунковий період у цьому випадку буде з 1 серпня 2021 р. по 31 липня 2022 р.

З розрахункового періоду необхідно виключити час та нарахований за цей час заробіток, якщо:

за працівником зберігався середній заробіток згідно із законодавством РФ з праці Виняток - передбачені законом перерви на годування дитини
працівник отримував допомогу з тимчасової непрацездатності чи допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами
працівник не працював через простої з вини роботодавця або з не залежних від роботодавця та працівника причин
працівник не брав участі у страйку, але через неї було виконувати свою роботу;
працівник мав додаткові оплачувані вихідні дні для догляду за дітьми-інвалідами чи інвалідами з дитинства
працівника в інших випадках було звільнено від роботи з повним або частковим збереженням зарплати або без оплати відповідно до законодавства

У розрахунок середнього заробітку для відпускних включаються лише дні (години), у яких працівник перебував працювати відповідно до встановленому йому графіком і виконував роботу, передбачену укладеним із нею трудовим договором.

Однак на практиці можуть виникнути і нестандартні ситуації, приклад і порядок визначення розрахункового періоду у яких розглянемо таблиці.

Нестандартна ситуація	Порядок визначення розрахункового періоду	приклад
Працівник не працював 12 місяців, що передують події	Середній заробіток обчислюють виходячи із суми зарплати, фактично нарахованої за попередній період, що дорівнює розрахунковому (п. 6 ПП РФ № 922)	Іванова Олена вирушає у відпустку у липні 2022 р. Розрахунковий період: з 1 липня 2021 р. по 30 червня 2022 р., проте в цей час Іванова була у відпустці для догляду за дитиною.У період, що передує розрахунковому періоду (з 1 липня 2020 р. по 30 червня 2021 р.), вона працювала та отримувала заробітну плату. Тому в даному випадку середній заробіток для відпускних буде розраховуватися, виходячи з цього періоду.
Працівнику не нарахували зарплату та відпрацьованих днів за розрахунковий період до початку відпустки немає.	Розрахунковий період визначають виходячи з розміру фактично нарахованої зарплати за фактично відпрацьовані працівником дні у місяці настання випадку, з яким пов'язане збереження середнього заробітку (п. 7 ПП РФ № 922)	Жданов Олексій вирушає у відпустку з 9 липня 2022 р. Розрахунковий період з 1 липня 2021 р. по 30 червня 2022 р. Однак Олексій у цей період не працював у цій компанії – він влаштувався на роботу 4 липня 2022 р. –з 4 по 8 липня 2022 р. включно

Розрахунок середнього заробітку для відпускних

Ситуація №1: розрахунковий період відпрацьовано повністю

Правило: середній денний заробіток для оплати відпусток, що надаються у календарних днях, дорівнює сумі зарплати, фактично нарахованої за розрахунковий період, поділеної на 12 та на середньомісячне число календарних днів, що дорівнює 29,3 (П. 10 ПП РФ № 922):

СДЗ = (ЗП * РП): 12 ∕ 29,3

СДЗ – середній денний заробіток;

ЗП – вести;

РП – розрахунковий період.

приклад. Артем Хитров бере відпустку з 21 по 29 січня 2022 р. Розрахунковий період буде з 1 січня 2021 р. по 31 грудня 2021 р. У розрахунковому періоді Артему щомісяця нараховувалася зарплата з окладу, що дорівнює 30 тисяч рублів. Розрахуємо відпускні:

(30 000 руб. * 12 міс.) / 12/29,3 * 9 = 9 215,02 рубля.

Ситуація №2: розрахунковий період відпрацьовано частково

Правило: якщо 1 або кілька місяців розрахункового періоду були відпрацьовані не повністю, то середній денний заробіток згідно з п. 10 Постанови № 922 дорівнює:

СДЗ = (ЗП * РП) ∕ (29,3 * ПКМ) + КДНКМ

СДЗ - середній денний заробіток

ЗП - заробітна плата

РП - розрахунковий період

ПКМ – кількість повних календарних місяців

КДНКМ - кількість календарних днів у неповних календарних місяцях

При цьому кількість календарних днів у неповному календарному місяці згідно з п. 10 ПП РФ № 922 розраховується як:

КДНКМ = 29,3 ∕ КД * КДотраб

КДНКМ – кількість календарних днів у неповних календарних місяцях

КД – кількість календарних днів

КДотраб – кількість календарних днів, відпрацьованих у місяці

приклад. Коваль Денис працює менеджером у ТОВ «Схід». Він бере в липні 2022 р. частину щорічної оплачуваної відпустки – 14 календарних днів. Оклад Дениса складає 20 тисяч карбованців. У серпні 2021 р. Денис 4 дні був на лікарняному. За цей місяць йому було нараховано зарплату у сумі 16 190,48 рубля.

Розрахунок середнього заробітку на період відпустки Коваль Дениса:

Перелік виплат, що включаються до розрахунку:
20 000*11 + 16 190,48 = 236 190,48 рубля.
Кількість днів, що включаються до розрахунку:
(29,3*11) + (29,3/31*(31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
Розрахунок середнього денного заробітку:
236 190,48: 347,82 = 679,06 рубля.
Сума відпускних:
679,06 * 14 = 9506,83 рубля.

Важливо: щорічну відпустку можна розділяти на частини. При цьому по кожній частині відпустки потрібно визначати розрахунковий період щоразу заново.

приклад. Працівник організації у 2022 р. брав 2 рази відпустку по 14 календарних днів у липні та листопаді. Розрахунковий період для обчислення відпускних у липні буде з 1 липня 2021 р. до 30 червня 2021 р., а для відпустки у листопаді – з 1 листопада 2021 р. по 31 жовтня 2022 р.

Нарахування відпускних можна зробити у будь-який день, починаючи з дати видання наказу про відпустку, а виплатити їх потрібно у встановлені строки – за 3 дні до початку відпустки (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При цьому в облік слід брати календарні дні.

приклад. Відпустка працівника розпочнеться 5 липня 2022 р., а наказ на відпустку було підписано директором 23 червня 2022 р. Нарахувати відпускні можна 23 червня чи пізніше, а виплатити – не пізніше 1 липня 2022 р.

Виплата відпускних, перерахування ПДФО та страхових внесків, розрахунок податку на прибуток

ПДФО з відпускних

З нарахованої суми відпускних слід утримати ПДФО, після чого виплатити працівникові відпускні, не пізніше ніж за 3 календарні дні до початку відпустки (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Датою отримання доходу з метою ПДФО є день виплати відпускних.

Термін перерахування до бюджету ПДФО: не пізніше останнього числа місяця, в якому було виплачено відпускні (п. 6 ст. 226 НК РФ).

приклад. Працівнику виплачено відпускні 19 травня 2022 р. ПДФО необхідно перерахувати до бюджету в період з 19 травня по 31 травня включно.

Страхові внески з відпускних

Відповідно до листа Мінпраці Росії від 4 вересня 2015 р. № 17-4/Вн-1316 страхові внески нараховуються на всю суму середнього заробітку за той же місяць, у якому було нараховано відпускні.

Строк перерахування страхових внесків: пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем нарахування відпускних (п. 3 ст. 431 НК РФ).

приклад. 15 червня 2022 р. працівнику нараховано відпускні. У відпустку він вирушає з 23 червня 2022 р. Бухгалтеру слід нарахувати страхові внески 15 червня 2022 р., а перерахувати – до 15 липня 2022 р. включно.

Податок на прибуток

Відповідно до п. 4 ст. 272 НК РФ видатки оплату праці ставляться до витрат щомісяця з суми нарахованих відповідно до ст. 255 НК РФ витрат на оплату праці.

При розрахунку податкової бази з податку на прибуток організацій суму нарахованих відпускних за щорічну оплачувану відпустку необхідно включати до складу витрат пропорційно дням відпустки, які припадають на кожен звітний період (лист Мінфіну від 25 жовтня 2016 р. № 03-03-06/2/6214 ).

приклад. Відпустка працівника тривалістю 14 календарних днів починається з 23 червня 2022 р. Йому було нараховано відпускні 20 червня 2022 р. у розмірі 22 тис. рублів.

Сума відпускних повинна бути включена до витрат з податку на прибуток у такому порядку.

У 2 кварталі: 22 000 руб. / 14 днів * 8 днів = 12571,43 рубля.

У 3 кварталі: 22 000 руб. / 14 днів * 6 днів = 9428,57 рубля.

Складання бухгалтерських проводок

Дебет	Кредит	Зміст операції
20 (23, 25, 26, 44)	70	Нараховано відпускні
20 (23, 25, 26, 44)	69	Нараховано страхові внески
70	68	Утримано ПДФО з відпускних
70	50,51	Виплачено відпускні

Надання відпустки у робочих днях

У деяких випадках працівникам надається відпустка у робочих днях:

працівникам, трудовий договір з якими укладено на строк до 2 місяців (ст. 291 ТК РФ)
працівникам, які зайняті сезонними роботами (ст. 295 ТК РФ)

Даним категоріям працівників надається 2 робочі дні відпустки за кожний місяць роботи. Порядок розрахунку відпускних при цьому такий самий, як і при розрахунку відпустки у календарних днях.

приклад. З Орловою Юлією укладено терміновий трудовий договір на період із 1 по 30 вересня. За відпрацьований місяць їй було нараховано 33 000 рублів. Оскільки договір укладено лише на 1 місяць, Юлії надали щорічну оплачувану відпустку на 2 робочі дні (з 1 по 2 жовтня) з наступним звільненням.

Зробимо розрахунок відпускних.

Визначається кількість днів, на основі яких обчислюватимуться відпускні.Із загальної кількості календарних днів у вересні необхідно відняти вихідні дні відповідно до календаря 6-денного робочого тижня: 30 – 4 = 26 днів.
Визначається середній денний заробіток: нарахована за вересень зарплата поділяється на отриману у попередньому пункті кількість робочих днів:

33 000 руб. / 26 днів = 1269,23 рубля.

Визначається сума відпускних: середній денний заробіток множиться на кількість днів відпустки:

1269,23 руб. * 2 дні = 2538,46 рубля.