Що таке ПДВ простими словами

ПДВ - це непрямий податок, який закладається в кінцеву вартість товарів (робіт, послуг). Зазначений податок обчислюється продавцем під час реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцю. Що таке ПДВ, звідки він береться, а також хто і коли його платить, розберемо в цій статті.

Що таке податок на додану вартість

Абревіатура ПДВ з розшифровкою означає податок на додану вартість. З'явився він у РФ 1992 року, замінивши податок з продажу, що діяв раніше.

Назва говорить сама за себе. По-перше, це податок та його нараховують за конкретною ставкою на додану вартість. По-друге, додана вартість - це різниця між кінцевою вартістю товару та його собівартістю. Покупець може побачити інформацію про ставку ПДВ у касовому чеку.

За запропонованим чеком видно, що покупець заплатив готівкою за розгалужувач (420 р.). До цієї вартості входить ПДВ = 70 р., нарахований за ставкою 20%.

Фактично його сплачує покупець. Ці гроші отримує продавець, який звітує перед ІФНС: обчислює розмір податку та перераховує його до бюджету.

Яка ставка ПДВ у 2023 році та як вона змінювалася

У 2023 році діють три відсоткові ставки: 0%, 10% та 20%. Умови застосування кожної їх визначає ст. 164 НК РФ. У ряді випадків (наприклад, при отриманні авансів) щодо ПДВ використовують розрахункові ставки (10%/110%, 20%/120%, 16,67%).

Увага! Розмір ставки ПДВ залежить від цього, які товари (послуги, роботи) пропонує продавець.

Домінуюча ставка ПДВ у 2023 році = 20%. Вона застосовується з 2019 року у більшості випадків. До цього року її розмір становив 18 %.Поширюється ставка 20 % на товари, які під дію пільгових знижених ставок, тобто, 0 і 10 %.

Які пільгові ставки з ПДВ у 2023 році

10% - це знижена ставка ПДВ. Зазначена ставка застосовується стосовно соціально значимих товарів. До них, відповідно до п. 2 ст. 164 НК РФ, відносять:

• дитячі товари - іграшки, коляски, ліжка (матраци); дитячі, підгузки, трикотаж, взуття, канцелярські товари;
• книги, газети, журнали;
• продовольчі товари - хліб, молоко, яйця, олія, крупи, м'ясо, цукор, сіль, риба, овочі, фрукти, ягоди, продукти дитячого та діабетичного харчування;
• вітчизняні, зарубіжні ліки;
• медичні вироби;
• послуги з внутрішніх повітряних перевезень пасажирів і багажу (крім послуг, наведених у пп. 4.1, 4.2, 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Нульову ставку ПДВ застосовують у випадках, обумовлених п. 1 ст. 164 НК РФ. Наприклад, це роблять при реалізації продукції на експорт або за реекспорту товарів.

Увага! 0% - це пільгова ставка ПДВ. Вона не означає звільнення від сплати ПДВ.

Хто є платником ПДВ у 2023 році

До платників ПДВ належать ІП, організації та особи, які визнаються платниками податків ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу. Серед них є й ті, кого не визнають платниками, а саме:

1. Особи, звільнені від сплати податку за ст. 145 НК РФ, - причому, НК РФ звільняє від сплати податку на рік, якщо розмір сукупної виручки без урахування ПДВ за 3 минулі календарні місяці не перевищив 2 000 000 грн. Для звільнення необхідно подати відповідне повідомлення до ІФНС.
2. Ті, хто працює на УСН — за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до ввезення товарів до РФ та інших територій, що знаходяться під її юрисдикцією, а також ПДВ, що сплачується відповідно до ст. 161, 174.1 НК РФ.
3. Ті, хто працює на патенті (ПСП) — за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при провадженні підприємницької діяльності, щодо якої не застосовується ПСП, а також при ввезенні товарів до РФ та інших територій і при здійсненні операцій, оподатковуваних відповідно до ст. . 161, 174.1 НК РФ.
4. Організації, які отримали статус учасника "Сколково" (за ст. 145.1 НК РФ).

Увага! Якщо неплатники ПДВ, які перераховані вище, виставляють покупцю рахунок-фактуру з виділенням суми ПДВ, вони будуть зобов'язані сплатити їх у бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Яка формула розрахунку ПДВ

Суму ПДВ до сплати розраховують із урахуванням вартості товарів, послуг, робіт. Податкову базу ПДВ визначають на ранню дату. Це може бути день повної чи неповної оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) чи день навантаження, передачі товару (роботи, послуги). ПДВ обкладають (ст. 146 НК РФ):

• реалізацію (безоплатну передачу) біля РФ товарів, послуг, робіт;
• передачу біля РФ товарів, послуг, робіт для потреб (якщо витрати з них не приймаються до відрахування під час розрахунку прибуток організацій);
• виконання будівельно-монтажних робіт для власного вжитку;
• ввезення товарів до РФ та інші території, розташовані під її юрисдикцією

Увага! Формула для розрахунку ПДВ під час реалізації продукції, послуг, робіт така: податкова база * процентна ставка.

Формула розрахунку суми податку, яку потрібно сплатити до бюджету, така: ПДВ, нарахований при реалізації, - «вхідний» ПДВ, що приймається до відрахування + відновлений ПДВ (раніше прийнятий до відрахування за операціями, зазначеними у п.3 ст. 170 НК РФ) .

Як розрахувати податок

Приклад розрахунку податку для перерахування до бюджету:

1. Реалізовано зерна у сумі 110 р. (У т.ч. ПДВ 10 р.).
2. Реалізовано матеріалів на суму 120 грн. (У т.ч. ПДВ 20 р.).
3. Реалізовано акцій іншої компанії на суму 200 грн. (без ПДВ) - операція, що пільгується.

Податкова база з ПДВ (200 рублів) = 100 рублів (по зерну) + 100 рублів (за матеріалами).

Як розрахувати відрахування з ПДВ

При придбанні будматеріалів на суму 120 грн. (У т.ч. ПДВ 20 р.), послуг з перевезення у сумі 59 р. (У т.ч. ПДВ 9 р.), медичних послуг (пільгована операція) на 30 грн. без ПДВ, сума ПДВ до відрахування становитиме: 20 грн. + 9 р. = 29 грн.

Який порядок сплати ПДВ у 2023 році

ПДВ, який слід сплатити до бюджету, розраховують за підсумками кожного податкового періоду (зазвичай кварталу). Суму податку платники на ОСНО перераховують за підсумками податкового періоду (кварталу) рівними частинами не пізніше 28 числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом.

Сплата ПДВ особами, які не є платниками податків ПДВ, або платниками податків, звільненими від сплати ПДВ та платниками податків при звільненій від ПДВ реалізації товарів (робіт, послуг здійснюється за підсумками кожного податкового періоду за минулий податковий період не пізніше періодом.

Увага! Якщо крайній термін сплати ПДВ посідає вихідний, термін переносять перший робочий день після нього.

Припустимо, за 3 квартал 2023 року платнику, який застосовує ОСНО, потрібно заплатити 300 грн.Гроші слід перерахувати рівними частинами: до 28.10.2023 (100 р.), до 28.11.2023 (100 р.) та до 28.12.2023 (100 р.). Оскільки 28.10.2023 – це вихідний, крайній термін сплати з 28.10.2023 переноситься на 30.10.2023.

Як здійснюється відшкодування ПДВ

Відшкодування ПДВ – це повернення ПДВ платнику. Відшкодуванню підлягає та частина "вхідного" ПДВ, яка перевищує суму нарахованого ПДВ.

1. Продано товарів на суму 120 грн. (У т.ч. 20 р. ПДВ).
2. Придбано товарів на суму 360 грн. (У т.ч. 60 р. ПДВ).

Сума до відшкодування 40 грн. (60 р. – 20 р. = 40 р.).

За законом, допускається повернення ПДВ зараз:

1. Після закінчення камеральної перевірки - шляхом подання заяви про повернення податку (п. 2 ст. 176 НК РФ).
2. У заявному порядку - шляхом подання до ІФНС не пізніше 5 днів з дня подання податкової декларації заяви про застосування заявного порядку відшкодування ПДВ (п. 7, 8 ст. 176.1 НК РФ).

Суми, які повернули, платник податків використовує на власний розсуд (наприклад, на погашення пені, штрафів).

Яка безпечна частка відрахування ПДВ

У НК РФ РФ поняття "безпечної" частки відрахувань ПДВ відсутнє. "Безпечна" частка відрахувань - це величина, перевищення якої може привернути до організації увагу інспекції ФНП.

Існують дві основні величини, якими оперує ФНП Росії. Так, вважається "безпечною" частка відрахувань із ПДВ:

• за 4 квартали менше 89% від ПДВ, нарахованого за цей же період (п. 3 загальнодоступних критеріїв самостійної оцінки ризиків, затверджених Наказом ФНП Росії від 30.05.2007 № ММ-3-06/333@);
• що не перевищує середню частку відрахувань по регіону.

У разі перевищення межі відрахувань ІФНС може запитати пояснення та ініціювати перевірку.

Увага! Середню частку відрахувань ПДВ за своїм регіоном можна встановити за даними звіту 1-ПДВ у розрізі суб'єктів РФ, який щокварталу публікується на www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.

Відповідальність за несплату ПДВ

Покарання за несплату чи неповну сплату передбачає ст. 122 НК РФ. Це штрафні санкції, розмір яких складає:

• при несплаті, неправильному розрахунку, заниженні бази податку, інших незаконних діях - 20% від несплаченої суми ПДВ;
• при навмисних діях - 40% від суми, яка не сплачена.

Увага! Не визнається правопорушенням несплата чи неповна сплата ПДВ у разі, якщо у платника податків з дня, на який припадає строк сплати ПДВ до дня винесення рішення про притягнення до відповідальності за правопорушення, встановлене п.п. 1 ст. 122 НК РФ, безперервно було позитивне сальдо рахунку ЕНС у розмірі, достатньому для повної чи часткової сплати ПДВ. І тут платник податків звільняється від передбаченої ст. 122 НК РФ відповідальності у частині, що відповідає зазначеному позитивному сальдо рахунку ЕНС.

Підсумки

ПДВ - це непрямий податок, який обчислюється продавцем при реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцю. Його сплачують до бюджету ІП, організації рівними частинами до 28 числа всіх трьох місяців після закінчення кварталу. За його несплату стягується штраф у вигляді 20 чи 40 % від несплаченої суми.

Розрахунок ПДВ виробляється із застосуванням податкових ставок ПДВ: 0%, 10% чи 20%. При цьому частка вирахувань за квартал не повинна перевищувати безпечну частку.

Закінчила Вищу школу економіки та сервісу за спеціальністю бухгалтер підприємства зі знанням 1С; пройшла навчання за напрямом "Бухгалтерський облік при спрощеній системі оподаткування". У 2021 році отримала атестат консультанта з податків та зборів. Загальний стаж роботи у бухгалтерській сфері 18 років.

Правила розрахунку податкової бази з ПДВ

Згідно з встановленими правилами та нормами, податкова база з ПДВ – це вартісне вираження об'єкта оподаткування. Загальні засади її розрахунку викладено у ст. 153 НК РФ. Для угод купівлі-продажу вона обчислюється з підсумкової ціни товарів чи послуг, які реалізує господарюючий суб'єкт. Правильне обчислення цього показника вбереже платника податків від питань та претензій з боку фіскальних органів.

Загальні правила обчислення бази

Чинний порядок визначення податкової бази з ПДВ зводиться до наступних чотирьох принципів:

1.Якщо для товарів діє одна ставка, база вважається сумарно

Наприклад, компанія реалізує крупи двох видів: рис та гречку. За другий квартал 2018 року вона продала 20 тонн рису за ціною 20 руб. за кг та 10 тонн гречки за ціною 25 руб. за кг (без урахування ПДФЗ). Обидва товари оподатковуються за пільговою податковою ставкою – 10%.

Щоб визначити базу, організації потрібно знайти сумарну вартість гречки та рису за формулою:

20 * 20 * 1000 + 10 * 25 * 1000 = 650 000 руб.

Щоб обчислити суму ПДВ до сплати, потрібно помножити основу на ставку: 650 000 * 10% = 65 000 руб.

2. Якщо до товарів застосовуються різні ставки, за ними визначаються різні бази

Наприклад, розрахунок податкової бази з ПДВ для організації, що продає гречку («пільговий» товар з ПДВ 10%) та шоколадні батончики (для них діє «стандартна» ставка 18%) передбачає, що спочатку розраховується вартість реалізації першого продукту («очищена» від податку) за звітний період і множиться на 10%, а потім другого та множиться на 18%.

3.Податкова база дорівнює виручці, «очищеної» від ПДВ

Під виручкою розуміються всі надходження організації за звітний період продажу товарів чи послуг. Вона включає грошові кошти, що прийшли на банківські реквізити та в касу бізнес-суб'єкта, та вигоди, отримані у натуральній формі (матеріали, сировина, продукція, верстати тощо).

Як визначити податкову базу з ПДВ щодо ненадійних надходжень? Відповідно до норм НК РФ, їх розмір визначається виходячи з ринкових цін, що діють на конкретний період.

4.Виручка обчислюється в рублях

Цей постулат прописано у ст. 153 НК РФ. Якщо організація отримує кошти від покупців та замовників у валюті, їй необхідно здійснити перерахунок за курсом ЦП, що діє на момент відвантаження товару або надходження авансу від контрагента.

Якщо фірма працює за передоплатою, момент визначення податкової бази з ПДВ настане двічі: на дату отримання валюти та на дату відвантаження. Для розрахунків потрібно використовувати курси ЦП, які діють конкретний день.

Згідно з положеннями 173-ФЗ, резиденти Росії не мають права розраховуватися між собою у валюті. Це означає, що перерахунок цін на рублі актуальний виключно для тих компаній, які працюють із зарубіжними контрагентами.

Розрахунок ПДВ при купівлі-продажу за договірними цінами

Згідно з чинними правилами, податкова база з ПДВ визначається як:

• розмір авансу, отриманого від контрагента з урахуванням «зашитого» у ньому ПДВ;
• вартість проданих виробів (послуг), очищена від ПДВ.

Це означає, що алгоритм обчислення бази, застосовний конкретної фірми, залежить від способів її розрахунків з контрагентами. Можливо два варіанти:

• Компанія працює по післяплаті. База вважається один раз, у момент відвантаження товарів.
• Фірма отримує від покупців завдаток, та був постачає їм продукцію. Першим моментом визначення податкової бази з ПДВ є дата надходження передоплати на рахунок, другим – день, коли продукція завантажується клієнту.

Податкове законодавство наказує, що з основу обчислення бази береться вартість одиниці виробленої продукції, прописана у договорі сторін. Передбачається, що вона відповідає ринковій кон'юнктурі, якщо не доведено інше. Якщо угоду проведено з підакцизним товаром, розмір акцизів не віднімається від вартості.

ПДВ для компаній, чиє ціноутворення регулюється державою

Специфіка діяльності окремих організацій така, що вони повинні реалізовувати продукцію за цінами, що визначаються органами федеральної чи муніципальної влади, зменшувати ціни на льготу. До таких суб'єктів господарювання відносяться фірми у сфері ЖКГ, громадський транспорт, структури, що реалізують вироби окремим категоріям населення за «урізаним» цінником.

Відповідно до положень НК РФ, формування податкової бази з ПДВ для таких бізнес-суб'єктів відбувається на основі тієї вартості, яка за фактом діяла для покупців. Іншими словами, на ставку, яка застосовується в конкретній ситуації, потрібно множити сукупні надходження від продажу.

Обсяг «вхідного» ПДВ, тобто.включеної у вартість сировини, матеріалів, інших виробів, що купується компаніями, підлягає відрахуванню за стандартними правилами.

Підприємства, що реалізують продукцію за зниженими цінами, що надають пільги населенню, мають право на отримання безоплатних трансфертів від держави (субсидії, дотації), які вони мають право витрачати на свій розвиток. Суми таких коштів не додаються до величини бази з метою обчислення ПДВ.

Правила розрахунку податкової бази з ПДВ

Згідно з встановленими правилами та нормами, податкова база з ПДВ – це вартісне вираження об'єкта оподаткування. Загальні засади її розрахунку викладено у ст. 153 НК РФ. Для угод купівлі-продажу вона обчислюється з підсумкової ціни товарів чи послуг, які реалізує господарюючий суб'єкт. Правильне обчислення цього показника вбереже платника податків від питань та претензій з боку фіскальних органів.

Загальні правила обчислення бази

Чинний порядок визначення податкової бази з ПДВ зводиться до наступних чотирьох принципів:

1.Якщо для товарів діє одна ставка, база вважається сумарно

Наприклад, компанія реалізує крупи двох видів: рис та гречку. За другий квартал 2018 року вона продала 20 тонн рису за ціною 20 руб. за кг та 10 тонн гречки за ціною 25 руб. за кг (без урахування ПДФЗ). Обидва товари оподатковуються за пільговою податковою ставкою – 10%.

Щоб визначити базу, організації потрібно знайти сумарну вартість гречки та рису за формулою:

20 * 20 * 1000 + 10 * 25 * 1000 = 650 000 руб.

Щоб обчислити суму ПДВ до сплати, потрібно помножити основу на ставку: 650 000 * 10% = 65 000 руб.

2. Якщо до товарів застосовуються різні ставки, за ними визначаються різні бази

Наприклад, розрахунок податкової бази з ПДВ для організації, що продає гречку («пільговий» товар з ПДВ 10%) та шоколадні батончики (для них діє «стандартна» ставка 18%) передбачає, що спочатку розраховується вартість реалізації першого продукту («очищена» від податку) за звітний період і множиться на 10%, а потім другого та множиться на 18%.

3.Податкова база дорівнює виручці, «очищеної» від ПДВ

Під виручкою розуміються всі надходження організації за звітний період продажу товарів чи послуг. Вона включає грошові кошти, що прийшли на банківські реквізити та в касу бізнес-суб'єкта, та вигоди, отримані у натуральній формі (матеріали, сировина, продукція, верстати тощо).

Як визначити податкову базу з ПДВ щодо ненадійних надходжень? Відповідно до норм НК РФ, їх розмір визначається виходячи з ринкових цін, що діють на конкретний період.

4.Виручка обчислюється в рублях

Цей постулат прописано у ст. 153 НК РФ. Якщо організація отримує кошти від покупців та замовників у валюті, їй необхідно здійснити перерахунок за курсом ЦП, що діє на момент відвантаження товару або надходження авансу від контрагента.

Якщо фірма працює за передоплатою, момент визначення податкової бази з ПДВ настане двічі: на дату отримання валюти та на дату відвантаження. Для розрахунків потрібно використовувати курси ЦП, які діють конкретний день.

Згідно з положеннями 173-ФЗ, резиденти Росії не мають права розраховуватися між собою у валюті. Це означає, що перерахунок цін на рублі актуальний виключно для тих компаній, які працюють із зарубіжними контрагентами.

Розрахунок ПДВ при купівлі-продажу за договірними цінами

Згідно з чинними правилами, податкова база з ПДВ визначається як:

• розмір авансу, отриманого від контрагента з урахуванням «зашитого» у ньому ПДВ;
• вартість проданих виробів (послуг), очищена від ПДВ.

Це означає, що алгоритм обчислення бази, застосовний конкретної фірми, залежить від способів її розрахунків з контрагентами. Можливо два варіанти:

• Компанія працює по післяплаті. База вважається один раз, у момент відвантаження товарів.
• Фірма отримує від покупців завдаток, та був постачає їм продукцію. Першим моментом визначення податкової бази з ПДВ є дата надходження передоплати на рахунок, другим – день, коли продукція завантажується клієнту.

Податкове законодавство наказує, що з основу обчислення бази береться вартість одиниці виробленої продукції, прописана у договорі сторін. Передбачається, що вона відповідає ринковій кон'юнктурі, якщо не доведено інше. Якщо угоду проведено з підакцизним товаром, розмір акцизів не віднімається від вартості.

ПДВ для компаній, чиє ціноутворення регулюється державою

Специфіка діяльності окремих організацій така, що вони повинні реалізовувати продукцію за цінами, що визначаються органами федеральної чи муніципальної влади, зменшувати ціни на льготу. До таких суб'єктів господарювання відносяться фірми у сфері ЖКГ, громадський транспорт, структури, що реалізують вироби окремим категоріям населення за «урізаним» цінником.

Відповідно до положень НК РФ, формування податкової бази з ПДВ для таких бізнес-суб'єктів відбувається на основі тієї вартості, яка за фактом діяла для покупців. Іншими словами, на ставку, яка застосовується в конкретній ситуації, потрібно множити сукупні надходження від продажу.

Обсяг «вхідного» ПДВ, тобто.включеної у вартість сировини, матеріалів, інших виробів, що купується компаніями, підлягає відрахуванню за стандартними правилами.

Підприємства, що реалізують продукцію за зниженими цінами, що надають пільги населенню, мають право на отримання безоплатних трансфертів від держави (субсидії, дотації), які вони мають право витрачати на свій розвиток.