Бухгалтерський баланс: навіщо він потрібний і як його читати

Бухгалтерський баланс показує фінансовий стан компанії.

Тому насамперед він потрібен власникам бізнесу та його керівництву. Також баланс вивчають банки, інвестори, замовники та клієнти, щоб зрозуміти, чи варто співпрацювати з компанією. Баланс вимагає і держава — організації зобов'язані подавати цей фінансовий звіт до податкової інспекції.

Розкажу, як складають бухгалтерський баланс, що з нього можна дізнатися про компанію, якщо навчитися читати, і чому він повинен «зійтися».

Як перестати турбуватися про гроші, налагодити з ними стосунки та рухатися до цілей та мрій

Що таке бухгалтерський баланс

Бухгалтерський баланс - це форма фінансової звітності, яка відображає майновий стан організації. В ІП бухгалтерського балансу немає.

Баланс складається з двох частин: активу та пасиву. Частини рівні між собою – це головна властивість бухгалтерського балансу. Якщо актив не дорівнює пасиву, кажуть, що «баланс не зійшовся».

Актив - це те, чим підприємство володіє: машини, обладнання, земля, товари, гроші, заборгованості покупців і т. д. Пасив - це те, за рахунок чого компанія придбала активи: статутний капітал, нерозподілений прибуток минулих років, заборгованість перед постачальниками підрядниками, перед працівниками із зарплати тощо.

Будь-якому активу відповідає пасив.

Баланс становлять певну дату. Щороку — на 31 грудня — баланс становлять обов'язково. Усі дані, які потрапляють у баланс із бухгалтерських рахунків, — це їхні залишки.

• Наприклад, на 31 грудня 2022 року в організації був автомобіль із залишковою вартістю 286 980 ₽. 2023 року машину продали.Припустимо, що інших основних засобів організація не має. У балансі на 31.12.2022 вказали вартість основних засобів 286 980 ₽, на 31.12.2023 - 0 ₽

ФНП веде державний інформаційний ресурс бухгалтерської звітності (ДІРБО). Тут зберігають всю бухгалтерську звітність організацій, окрім, наприклад, тієї, що складає держтаємницю.

У ГІРБО за ІПН, ОДРН, адресою чи назвою організації можна знайти бухгалтерську звітність, у тому числі баланс, починаючи з документів за 2019 рік. Це може зробити будь-яка людина – ресурс загальнодоступний. Безкоштовно можна отримати екземпляр звітності, яку складали до податкової. Його у ФНП завірять електронним підписом.

Який буває бухгалтерський баланс

Баланс буває річний та проміжний. Річний складають на 31 грудня звітного року, проміжний – на кінець кварталу, місяця чи будь-яку дату.

До податкової здають річний баланс. Проміжний складають у управлінських цілях, для виплати дивідендів, підготовки до ради директорів, подання банку чи інвестору.

При реорганізації чи ліквідації підприємства складають спеціальні баланси: розділовий чи ліквідаційний.

Група компаній може становити консолідований баланс.

Структура балансу

Баланс розділений на дві частини: актив та пасив. Усередині частин знаходяться розділи з наскрізною нумерацією римськими числами - два в активі і три в пасиві.

Усередині розділів – статті. Кожна стаття – це окремий вид активів чи пасивів.

Статті в активі мають у своєму розпорядженні за ступенем зростання ліквідності. Тобто чим нижче стаття, то швидше можна продати цей актив або витратити його іншим чином. У пасиві, крім розділу III, статті мають за терміновістю погашення.

Кожній статті у балансі відповідає сума — це оцінка активу чи пасиву Підсумок із розділу складається з сум за статтями.

Структура бухгалтерського балансу із найбільш типовими статтями

Структура бухгалтерського балансу із найбільш типовими статтями

У кожному розділі балансу є статті, з яких можна дізнатися про склад майна та зобов'язань компанії.

Активи у балансі

Активи організації - Це майно і права з грошовою оцінкою.

• використовувати у діяльності чи продати;
• обміняти на інший актив;
• використовувати у погашенні боргу;
• розподілити між власниками.

Активи діляться на необоротні та оборотні. Різниця між ними, по-перше, в тому, як довго їх використовують. а можуть і за місяць або навіть за день.

По-друге, вартість необоротних активів поступово, протягом терміну служби, відносять до витрат.

• Компанія пече хліб. Раз на тиждень закуповують муку та інші продукти, витрачають на це 50 000 ₽. постановою Уряду від 01.01.2002 № 1.
• Оскільки в цій постанові немає печі та тістомісу, термін встановлює сама, що це три роки. у вартість хліба.

По-третє, активи розрізняють за рівнем ліквідності. Чим вище рядок у балансі, тим довше можна продавати актив.

• На нижньому рядку будуть високоліквідні оборотні активи, наприклад гроші. Усі необоротні активи будуть у верхніх рядках — вони низьколіквідні.

Розберемо з прикладів, які бувають необоротні активи.

Необоротні активи. Статті у бухгалтерському балансі

Розповім, які бувають статті балансу, які необоротні активи входять у кожну статтю та особливості їхнього обліку.

Нематеріальні активи Це результати інтелектуальної діяльності, що здатні приносити економічну вигоду. Наприклад: розроблені компанією комп'ютерні програми, захищені бази даних, ноу-хау, товарні знаки, логотипи компанії та товарів, патенти на винаходи, фонограми і т.д. буд.

У балансі вказують їхню залишкову вартість.

Основні засоби. Матеріальні цінності, які використовують як засоби праці при виробництві продукції, виконанні робіт чи наданні послуг або для управління організацією протягом періоду, що перевищує 12 місяців. Наприклад, будівлі, споруди, робочі та силові машини та обладнання, вимірювальні та регулюючі прилади та пристрої, обчислювальна техніка, транспортні засоби.

Прибуткові вкладення матеріальних цінностей. Майно, будинки, приміщення, обладнання та інші матеріальні цінності, які організація за плату здає в оренду.

Фінансові вкладення. Акції, облігації, векселі та інші цінні папери, і навіть відсоткові позики та частки інших організаціях. По рядку відображають довгострокові вкладення — терміном більше року.

Відстрочені податкові активи. Частина відстроченого податку з прибутку, яку не можна зменшити податок поточного року, але це можна зробити у наступні роки.

Інші необоротні активи. Інші активи з терміном використання понад 12 місяців, які не відобразили у попередніх рядках.

До інших необоротних активів можуть відноситися:

• обладнання, яке потрібно встановлювати та налагоджувати;
• вкладення у необоротні активи, які в майбутньому приймуть до обліку як нематеріальні активи або основні засоби, а також витрати, пов'язані з незавершеними науково-дослідними та дослідно-конструкторськими роботами;
• вартість багаторічних насаджень, які не досягли експлуатаційного віку;
• суми попередньої оплати робіт та послуг, пов'язаних із будівництвом об'єктів основних засобів.

Оборотні активи. Статті у бухгалтерському балансі

Ці активи поєднує висока ліквідність та короткий життєвий цикл – менше 12 місяців. Розповім, які бувають статті балансу, які оборотні активи входять у кожну статтю та особливості їхнього обліку.

Запаси. Це матеріальні цінності, які організація споживає чи продає у межах нормальної діяльності чи використовує інакше протягом періоду трохи більше 12 місяців.

У запаси входять матеріали, продукція та товари.

Матеріали - це сировина, з якої виготовляють продукцію, комплектуючі та напівфабрикати для продукції. Сюди ж відносять інструменти, інвентар та спецодяг, які використовуються у процесі виробництва. А також матеріали для управлінської мети: папір, картриджі для принтерів, канцелярські товари.

Продукція це кінцевий результат виробництва, який компанія планує продавати. Поділяють готову продукцію, яку можна продавати, та незавершене виробництво, яке стане продукцією у майбутньому.

Товар – будь-який актив, який купують для того, щоб надалі його перепродати.Так, якщо компанія купила будинок під офіс та автомобіль, щоб на ньому їздив керівник, це основні засоби, тобто необоротні активи. Але якщо компанія купила будівлю та автомобіль, щоб їх перепродати — це товари, тобто оборотні активи, стаття «запаси».

Податок на додану вартість за придбаними цінностями. Залишок «вхідного» ПДВ з куплених матеріальних та нематеріальних цінностей, виконаних робіт, наданих послуг станом на останнє число звітного періоду. Цей залишок значиться доти, доки організація не прийме ПДВ до відрахування або не включить ПДВ у вартість товарів, робіт, послуг.

Дебіторська заборгованість. Це обов'язок контрагентів перед організацією. Сюди входить також, наприклад, переплата по податках та внесках до бюджету, заборгованість підзвітних осіб, аванси, видані постачальникам, борги працівників щодо відшкодування прямої шкоди, яку вони завдали майну компанії.

Покажу на прикладах щодо груп боржників.

• Покупці та замовники мають компанії гроші, якщо отримали товари, роботи чи послуги з відстроченням оплати або порушують строки оплати за договором. Дебіторська заборгованість закривається після оплати за договором.
• Дебіторська заборгованість виникає, наприклад, і тоді, коли компанія сплачує виконавцю за цивільно-правовим договором аванс за ще невиконану роботу.
• Співробітнику можуть видати гроші під звіт. Заборгованість закриють після того, як працівник звітуватиме про витрачену суму. Невитрачені гроші співробітник має повернути компанії.

Фінансові вкладення (крім фінансових еквівалентів). Акції, облігації, векселі та інші цінні папери, а також відсоткові позики.По рядку відображають короткострокові вкладення та позики — терміном менше року.

Кошти та грошові еквіваленти. Гроші в касі та у банку, перекази в дорозі станом на останню звітну дату. Наприклад, здані інкасаторам гроші, які ще не зараховані на банківський рахунок.

У касі може бути гроші, а фінансові документи. Наприклад, талони на бензин, якими можна заправити службові автомобілі. Грошові документи враховують за тими самими правилами, що й готівка, і оцінюють за номіналом.

На розрахункових рахунках компанія має безготівкові гроші. А для розрахунків із іноземними контрагентами може бути валютний рахунок. В обліку валюту перераховують на рублі за курсом Центробанку на звітну дату. Через зміни курсу одна й та сама валюта коштує по-різному в різні дати, і це впливає на фінансовий результат діяльності компанії та її майновий стан.

Грошові еквіваленти – це високоліквідні фінансові вкладення, які легко продати за наперед відому суму. Наприклад, депозити до запитання, які можна швидко переказати на розрахунковий рахунок, або банківські векселі.

Інші оборотні активи. Інші активи з терміном використання менше 12 місяців, не відображені у попередніх рядках.

Пасиви у балансі

Основні види пасивів - капітал, резерви та зобов'язання. Розкажу, які пасиви входять до статті та особливостей обліку.

Статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів). Розмір статутного капіталу та розподіл часток зазначені у статуті організації. Це перший пасив, що виникає під час створення компанії. Статутний капітал показує, скільки учасники інвестували в організацію при її відкритті і скільки вони і кредитори гарантовано отримають при ліквідації компанії.

Власні акції, викуплені в акціонерів. Зазвичай, акціями акціонерного товариства володіють акціонери — інші люди або компанії. Але суспільство має право викупити власні акції та тримати їх у себе. Якщо такий стан справ зберігається на 31 грудня, викуплені акції входять до пасиву балансу. Ці правила поширюються і на ТОВ, але в цьому випадку йдеться про викуплені власні частки.

Переоцінка необоротних активів. Сума переоцінки основних засобів до справедливої ​​вартості, тобто ціни, якою об'єкт можна продати над ринком. Якщо ринкова ціна нижча за балансову, роблять уцінку. Якщо навпаки – дооцінку.

Додатковий капітал (без переоцінки). Додатковий капітал найчастіше формують учасники, коли роблять вклади у майно, надають безоплатну фінансову чи майнову допомогу.

Інші джерела додаткового капіталу: емісійний дохід та позитивні курсові різниці за вкладами у статутний капітал в іноземній валюті.

резервний капітал. Залишок резервного фонду, створеного за рішенням учасників організації та не використаного на кінець періоду.

Резервний капітал - це штучно виділяється частина чистого прибутку. Відрахування на резервний капітал означають, що у компанії гарантовано залишаються активи цієї суми. Якщо у майбутньому компанія отримає збиток, капіталізований прибуток дозволить покрити чи хоча б зменшити його за рахунок продажу інших активів.

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток). Залишок прибутку на кінець року, яка не була виплачена як дивіденди. Якщо отримано збиток, який був покритий з допомогою якихось джерел, він відбивається у дужках, що означає негативну суму.

Зобов'язання - Це борги компанії.Ці пасиви показують, яка частина активів компанії забезпечена чужими грошима. Тобто, скільки активів доведеться продати, щоб погасити борги.

Зобов'язання зазвичай поділяють на позикові кошти, кредиторську заборгованість, доходи майбутніх періодів та оціночні зобов'язання.

Зобов'язання у бухобліку поділяють на довгострокові та короткострокові. Короткострокові потрібно погасити у найближчі 12 місяців.

Покажу довгострокові та короткострокові зобов'язання на прикладах статей балансу, а також які пасиви входять до статті та особливостей обліку.

Спочатку розповім про довгострокові зобов'язання.

Позикові кошти. Довгострокові кредити та позики, термін погашення яких понад 12 місяців після дати, на яку складається баланс.

Суму кредиту відображають відразу при отриманні, а відсотки та інші супутні витрати, наприклад, консультаційні — рівномірно протягом дії договору.

Відстрочені податкові зобов'язання. Це частина прибуток, яку організація має сплатити, але з цього року, а наступних.

Оціночні зобов'язання. Резерви майбутніх витрат із строком виконання понад 12 місяців після звітної дати.

Це зобов'язання із умовною величиною. Наприклад, компанія не погоджується з ціною робіт за актом підрядника, і суму боргу визначить суд. У бухобліку дають найбільш достовірну грошову оцінку витрат, які знадобляться для розрахунків із цього зобов'язання.

Інші зобов'язання. Довгострокові зобов'язання перед постачальниками, отримані аванси з терміном виконання зобов'язання понад 12 місяців, суми цільового фінансування, наприклад, гранти, отримані терміном понад 12 місяців.

Тепер про короткострокові зобов'язання.

Позикові кошти. Короткострокові кредити та позики, термін погашення яких менше 12 місяців після дати, на яку складається баланс.

Кредиторська заборгованість. Заборгованість перед постачальниками та підрядниками зі строком погашення менше 12 місяців, отримані аванси зі строком виконання зобов'язання менше 12 місяців, поточна заборгованість з податків, страхових внесків та зборів, заборгованість із зарплати та перед підзвітними особами.

На прикладі зарплати кредиторська заборгованість виникає коли компанія вже нарахувала зарплату, але ще не виплатила її. Так, при розрахунках із працівниками за другу половину місяця заборгованість виникає в останній день місяця. Зарплату компанія перерахує у певну дату вже наступного місяця, наприклад, п'ятого числа.

Доходи майбутніх періодів. Субсидії з бюджету, вартість майна, одержаного безоплатно не від учасників ТОВ.

Оціночні зобов'язання. Резерви майбутніх витрат з терміном виконання менше ніж 12 місяців після звітної дати.

Інші зобов'язання. Інші короткострокові зобов'язання. Наприклад, розрахунки щодо визнаних претензій.

За якою формою складають баланс

Бухгалтерський баланс, як і звіт про фінансові результати, — це форми бухгалтерської звітності. Баланс називають Формою №1, звіт про фінансові результати — Формою №2.

Усі організації, крім банків та бюджетних установ, складають бухгалтерський баланс за формою, яку затвердив Мінфін. Востаннє її змінювали 2020 року.

Малі підприємства, які мають право застосовувати спрощені способи бухобліку, можуть використовувати спрощену форму балансу.

У спрощеній формі балансу заповнюють показники лише за групами статей, без деталізації за статтями.

Як і в які терміни здають баланс

Бухгалтерську звітність подають лише в електронному вигляді, з електронним підписом. Бухгалтерський баланс здається до податкової інспекції до 31 березня року, наступного за звітним.

Якщо організація зареєстрована в період з 1 жовтня до 31 грудня, то за перший рік існування бухгалтерську звітність вона не складає. Показники за цей період включаються до звітності року, наступного після реєстрації.

• Так, компанію створили 1 листопада 2022 року. До 31 березня 2023 року бухгалтерський баланс здавати не потрібно. Перший звіт за 2023 рік компанія здасть до податкової до 1 квітня 2024 року, оскільки 31 березня — неділя. У цей же баланс увійдуть показники з 1 листопада по 31 грудня 2022 року.

Як прочитати складений баланс

З балансу можна отримати відомості про майнове становище організації, вартість основних засобів та інших активів, величину кредитних зобов'язань та дізнатися про інші показники її діяльності.

Найважливіший показник - результат розділу III, це чисті активи (ЧА) підприємства. Вони ж — власний капітал, різниця між активами та зобов'язаннями. Чим менше ЧА, тим гірше почувається бізнес. Якщо ЧА менша від статутного капіталу, її треба зменшувати до розміру ЧА або збільшувати ЧА — вносити додаткові гроші чи майно. Якщо ЧА буде негативним два роки поспіль, організацію може примусово ліквідувати податкова.

Однак для підсумків 2022 та 2023 років це правило не працює.

Дані про необоротні активи, особливо про основні засоби, важливі вивчення контрагента. Якщо він веде діяльність з будівництва, ремонту, перевезень, у нього, швидше за все, мають бути основні засоби. Якщо їх немає — привід замислитись.

Також важливим є розмір статутного капіталу — це та сума, в межах якої організація гарантовано відповідає за своїми зобов'язаннями. Якщо він мінімальний (10 000 ₽) та іншого майна мало, то борг компанія може не виплатити і взяти з неї нічого.

Занадто великі необоротні активи при маленьких оборотних теж мають насторожити. Можливо, компанія закупила занадто багато основних засобів і тепер є небезпека, що їх нема на що утримувати.

Важливо перевірити співвідношення між власним капіталом та заборгованістю — кредиторською заборгованістю та позиковими коштами. Якщо заборгованість значно більша за капітал, фінансова стійкість компанії може опинитися під загрозою.

Про платоспроможність організації, тобто можливості вчасно гасити борги, говорить коефіцієнт поточної ліквідності. Щоб дізнатися, треба розділити оборотні активи на короткострокові пасиви. Якщо отриманий коефіцієнт більше 1, в організації хороша платоспроможність. Чим цей коефіцієнт більший, тим вона краща.

Також можна провести «горизонтальне» порівняння: порівняти ті самі рядки балансу на поточну та минулі звітні дати. Наприклад, збільшення власного капіталу говорить про стійкість становища організації. Збільшення вартості необоротних активів про те, що компанія інвестує у свою діяльність, має довгострокові плани.

Деякі показники можуть оцінюватися подвійно. Наприклад, значне зростання дебіторської заборгованості може свідчити як про позитивні тенденції — збільшення обсягу продажу та попиту, так і про негативні — збільшення відстрочки платежу, зростання кількості неплатоспроможних боржників.

Для аналізу фінансового стану організації необхідно правильно прочитати рядки балансу.