Які податки сплачує роботодавець за працівника

Роботодавці зобов'язані сплачувати податки та внески не лише за себе, а й за своїх працівників. Порушувати порядок не можна, інакше будуть санкції. У нашій статті ви дізнаєтесь, які податки та внески роботодавець зобов'язаний сплачувати за своїх співробітників та як перевірити факт сплати.

Зміст

1. ПДФО
2. Внески до фондів
3. Який відсоток податків сплачує роботодавець за працівника
4. Які податки сплачує роботодавець за договором ДПГ
5. Які податки сплачує роботодавець за іноземного працівника
6. Які терміни сплати податків за працівників
7. Які бувають пільги щодо внесків
8. Здача звітності за працівника
9. Як дізнатися, чи платить роботодавець податки за працівника

ПДФО

Насправді часто виникає питання: хто платить прибутковий податок? Відповідь це питання таке: роботодавці під час виплати доходів працівникам зобов'язані розрахувати, утримати і перерахувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб (ПДФО).

Платити податок не потрібно лише в таких випадках:
• при виплаті доходів підприємцю або іншій людині, яка займається приватною практикою. Наприклад, нотаріуса (ст. 227 НК РФ);
• при виплаті доходів, податок з яких одержувач має сплатити до бюджету самостійно. Наприклад, під час продажу майна (п. 1 ст. 228 НК РФ).

В інших випадках роботодавець вважається податковим агентом, тобто посередником, який обчислює, утримує та перераховує податок з доходів своїх працівників до бюджету. У цьому перекладати свої обов'язки на одержувача доходів податковий агент немає права, оскільки така можливість законодавством не передбачено (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Податок сплачують шляхом внесення ЄНП (п. п. 1, 16 ст.45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Утримувати податок слід за фактичної виплати зарплати працівникові (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Якщо податковий агент не утримає чи не перерахує до бюджету ПДФО, загрожує штраф за ст. 123 ПК та пені. Також для посадових осіб передбачено адміністративну та кримінальну відповідальність за ухилення від сплати податку. З іншого боку, податкові інспектори вправі стягнути суму недоїмки з роботодавця у разі донарахування податку за підсумками податкової перевірки (п. 9 ст. 226 НК РФ). Незважаючи на те, що норма п. 9 ст. 226 ПК РФ втратила чинність з 2023 року, замість неї також з 2023 року в ПК запровадили нову норму - п. 10 ст. 226 НК РФ, за якою ПДФО, неправомірно не утриманий при виплаті доходів фізособам, за підсумками податкової перевірки ІФНС донараховує саме податковому агенту.

Внески до фондів

Роботодавці зобов'язані сплачувати до бюджету страхові внески на пенсійне, соціальне та медичне страхування з винагороди, яку сплачують своїм працівникам.

Нарахувати внески потрібно з винагороди, пов'язаної з виконанням роботи, яку виплачують у грошовій чи натуральній формі:
• співробітникам у рамках трудових відносин;
• керівник організації – єдиний учасник;
• працівникам за цивільно-правовими договорами (ДПД, ДПГ), предметом яких є виконання робіт, надання послуг;
• виконавцям за авторськими договорами.

Звільнено від внесків лише деякі виплати, які прямо перераховані у ст. 422 НК РФ, зокрема:

• державну допомогу, виплата яких передбачена законодавством РФ (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• усі види встановлених законом компенсацій працівникам у межах норм, передбачених законодавством РФ.Наприклад, добові та вихідні допомоги (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• суми одноразової матеріальної допомоги батькам, усиновлювачам чи опікунам при народженні чи усиновленні дитини, виплачені протягом першого року у сумі трохи більше 50 тис. рублів (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• суми одноразової матеріальної допомоги у зв'язку зі смертю членів сім'ї, надзвичайними обставинами, терактами (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• матеріальна допомога співробітнику у сумі, що не перевищує 4 тис. рублів на рік (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• платежі за договорами обов'язкового страхування співробітників, договорами добровільного особистого страхування та надання медичних послуг терміном щонайменше року, і навіть суми пенсійних внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• плата за навчання співробітників за основними та додатковими професійними програмами, якщо навчання пов'язане з професійною діяльністю співробітника та проводиться за ініціативою організації (пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Крім того, не треба сплачувати внески з виплачених призів, пенсій, стипендій, а також з матеріальної вигоди, що виникає у співробітника через економію на відсотках при отриманні безвідсоткової позики від роботодавця (ст. 420 НК РФ).

Який відсоток податків сплачує роботодавець за працівника

Роботодавець сплачує прибутковий податок та страхові внески з виплат працівників. Стандартна ставка з ПДФО становить 13 відсотків, а за внесками – 30 відсотків. У результаті загальний розмір відрахувань до бюджету становить близько 43 відсотків суми виплат.

Проте слід враховувати, що у законодавстві передбачено різні відсоткові ставки з податку та внесків залежно від статусу працівника та інших факторів. Розглянемо докладніше, скільки відсотків потрібно заплатити у різних ситуаціях.

Податкова ставка з ПДФО залежить від статусу одержувача доходу - резидент або нерезидент, а також від виду отриманого доходу. Резидентами визнають громадян, які перебувають у Росії 183 дні і більше протягом наступних 12 поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ).

З 2025 року ставки ПДФО зміняться, у тому числі застосовуватиметься прогресивна шкала ПДФО (ч. 2 ст. 8 закону від 12.07.2024 № 176-ФЗ). У 2025 році ставка ПДФО, як і раніше, залежатиме від виду та розміру доходу, а також від статусу фізособи (податковий резидент чи нерезидент). Застосовуватимуться ставки 5, 9, 13, 15, 18, 20, 22, 30 і 35 відсотків.

Податкові ставки для резидентів Залежно від виду доходу, отриманого резидентом, податкова ставка з ПДФО може становити 9, 13 (15) та 35 відсотків.

Податкову ставку у розмірі 9 відсотків застосовують при виплаті відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям (емітованим до 1 січня 2007 року) та доходами засновникам довірчого управління іпотечним покриттям за іпотечними сертифікатами участі (виданими до 1 січня 2007 року). Про це йдеться у п. 5 ст. 224 НК РФ.

Ставки 13 та 15 відсотків (з прогресивною шкалою ставок) застосовуються до більшості доходів резидентів. Платити ПДФО за ставкою 13 відсотків потрібно до того моменту, поки сума доходів працівника не перевищить 5 млн. рублів. Коли поріг перевищено, сума податку становитиме 650 тис. рублів плюс 15 відсотків перевищення (п. 1 ст. 224 НК РФ).

За податковою ставкою 35 відсотків сплачують податок із доходів, які перераховані у п. 2 ст. 224 НК РФ. Наприклад, доходи від виграшів та призів вартістю понад 4 тис. рублів, матеріальної вигоди за отриманими позиками та інших випадках.

Податкові ставки для нерезидентів. У разі виплати доходів нерезидентам податкова ставка, залежно від виду доходу, може становити 5, 13 (15), 15 та 30 відсотків.

Податкова ставка 5 відсотків застосовується при виплаті дивідендів за акціями та частками міжнародних холдингових компаній (МХК). Порядок застосування цієї ставки наведено в абз. 8 п. 3 ст. 224 НК РФ.

Ставка 13 відсотків (без прогресивної шкали) застосовується у разі виплати доходів від трудової діяльності працівників — резидентів Євразійського економічного союзу. Ставка діє з першого дня їх роботи в Росії за трудовими та цивільно-правовими договорами (ст. 73 та 96 договору про Євразійський економічний союз).

За податковими ставками 13 та 15 відсотків (з прогресивною шкалою ставок) сплачується податок з доходів від трудової діяльності працівників за патентом, висококваліфікованих фахівців, учасників держпрограми з добровільного переселення співвітчизників до Росії, членів екіпажів суден, що плавають під прапором РФ, та біженців. Крім того, ставку застосовують при виплаті відсотків за вкладами та залишками на рахунках у банках на території Росії (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Податкова ставка 15 відсотків застосовується при утриманні ПДФО з дивідендів, нарахованих нерезидентам (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Ставка 30 відсотків застосовується щодо решти доходів, виплачених нерезидентам (п. 3, 6 ст. 224 НК РФ).

Страхові внески

Внески на ОПС, ЗМС та ВНіМ нараховують за єдиним тарифом.Окремо треба рахувати внески на травматизм та внески за додатковими тарифами.

Основний тариф внесків на ОПС, ЗМС та ВНіМ – 30 відсотків, на травматизм – від 0,2 до 8,5 відсотка.

Гранична база на 2024 рік - 2225000 рублів. На виплати понад граничну базу внески на ОПС, ЗМС та ВНіМ сплачують за тарифом 15,1 відсотка.

Знижені тарифи встановлені для МСП, ІТ-компаній та деяких інших платників. Знижений тариф для МСП - 15 відсотків для виплат понад МРОТ - 19242 рубля. Організації громадського харчування із середньооблікової чисельністю до 1 500 осіб можуть застосовувати знижений тариф при частці доходів від громадського харчування не менше 70 відсотків та середньомісячних виплат персоналу не нижче середньомісячної зарплати в громадському харчуванні за суб'єктом РФ (ст. 427 НК РФ).

Внески на ОПС, ЗМС, ВНіМ та травматизм нараховують на всі виплати за роботу за трудовими договорами — зарплату, премії, відпускні. Дохід працівників у натуральній формі також оподатковується внесками (ст. 420 НК РФ).

За працівників по ДПД внески сплачують за тим самим тарифом, що й за працівників за трудовим договором (ст. 425 НК РФ).

Які податки сплачує роботодавець за договором ДПГ

Роботодавець має право укласти з фізособою цивільно-правовий договір на виконання робіт або надання послуг. Податки та страхові внески з винагороди, що виплачується працівникові, зобов'язаний сплатити наймач.

При виплаті доходів за цивільно-правовими договорами виконання робіт чи надання послуг необхідно утримувати ПДФО у порядку, оскільки у разі роботодавець є податковим агентом (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ).

Навіть якщо у договорі передбачити, що ПДФО сплачує працівник, від обов'язків податкового агента роботодавець не звільняється.Такі умови угоди будуть вважатися нікчемними (ст. 168 ЦК України, лист Мінфіну РФ від 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Законодавство звільняє роботодавця від розрахунку, утримання та сплати сум податку до бюджету лише у тих випадках, коли договір укладено з підприємцем, самозайнятим, нотаріусом чи адвокатом. Такі виконавці сплачують ПДФО до бюджету самостійно (ст. 227 НК РФ, пп. 8 п. 2 ст. 6 Закону від 27.11.18 № 422-ФЗ).

Страхові внески

Незалежно від системи оподаткування, що застосовується, роботодавець зобов'язаний нараховувати внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування з винагороди за певними цивільно-правовими договорами.

Зокрема, нарахувати внески потрібно за договорами виконання робіт, надання послуг, виконання авторського замовлення, передачу авторських прав, надання прав використання творів (ст. 420 НК РФ).

За іншими цивільно-правовими договорами нараховувати страхові внески не потрібно. Наприклад, не потрібно нараховувати внески за договором оренди та купівлі-продажу.

Які податки сплачує роботодавець за іноземного працівника

Роботодавці зобов'язані сплачувати податки та страхові внески щодо своїх іноземних співробітників. Порядок сплати є наступним.

З доходів іноземців-резидентів податок утримують так само, як і з доходів резидентів – російських громадян. У цьому якщо іноземець має статус резидента, то ПДФО з доходів, отриманих ним там, він платить самостійно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Щодо іноземців-нерезидентів податок утримують лише з тих доходів, які вони отримали від джерел у Росії (ст. 209 ПК РФ).

Зокрема, до таких доходів належать:
• зарплата за роботу у Росії;
• оплата за надані послуги, виконані роботи у Росії;
• дивіденди та відсотки від російської організації.

У разі якщо співробітник-іноземець працює за кордоном, у тому числі вдома за місцем проживання або в закордонному представництві російської організації, його винагорода за виконання трудових обов'язків відноситься до доходів, отриманих від джерел за межами Росії. Утримувати ПДФО з виплат не потрібно (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Страхові внески

Страхові внески всім іноземним працівникам — тим, хто тимчасово перебуває, тимчасово і постійно проживає, потрібно нараховувати так само, як і росіянам. Виняток - тимчасово перебувають ВКС та іноземці, застраховані за міжнародною угодою тільки за одним або двома видами страхування (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закону № 125-ФЗ, Лист Мінфіну від 20.01.2020 № 03-04-05/2606) .

Іноземцям, застрахованим за міжнародною угодою лише за одним або двома видами страхування, внески по кожному виду нараховують у відсотках від суми за єдиним тарифом:

- на ОПС - 72,8 відсотків;

- на ВНіМ - 8,9 відсотків;

- на ЗМС - 18,3 відсотків.

Наприклад, внески за єдиним тарифом - 30 000 руб., На виплати тимчасово перебуває громадянину Китаю треба нарахувати тільки внески на ВНіМ 2670 руб. (30 000 руб. x 8,9%) та ЗМС 5490 руб. (30 000 руб. x 18,3%) (ст. 431 НК РФ, Лист Мінфіну від 11.05.2023 N 03-15-06/42660).

Які терміни сплати податків за працівників

Розглянемо докладніше терміни сплати податків та страхових внесків із виплат працівникам.

Строк сплати ПДФО

Утримувати ПДФО необхідно за кожної виплати доходу (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строк сплати ПДФО податковим агентом до бюджету в загальному випадку (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• 5-те число поточного місяця — сума податку, обчисленого та утриманого за період з 23 по останнє число попереднього місяця (крім податку, утриманого з 23 по 31 грудня);
• 28 число поточного місяця — сума податку, утриманого за період з 1-го по 22 число поточного місяця;
• останній робочий день календарного року – за період з 23 по 31 грудня.

Якщо термін сплати ПДФО випав на вихідний, святковий чи неробочий день за указом президента, податок дозволено перерахувати наступного його робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Строк сплати страхових внесків

Внески на ОПС, ЗМС та ВНіМ окремо не сплачують, їх перераховують у складі ЄНП не пізніше 28 числа наступного місяця.

Повідомлення з обчисленою сумою внесків за перший та другий місяць кожного кварталу треба здати до податкової не пізніше 25-го числа наступного місяця.

Внески на травматизм, як і раніше, перераховують не пізніше 15-го числа кожного місяця окремою платіжкою.

Які бувають пільги щодо внесків

Організації та підприємці мають право на застосування знижених тарифів страхових внесків — але якщо їх статус, вид діяльності, розмір виручки або чисельність працівників відповідає умовам, зазначеним у ст. 427 НК РФ.

Знижені тарифи встановлені для МСП, ІТ-компаній та деяких інших платників.

Крім пільг, передбачених статтею 427 НК РФ,
Якщо організація чи бізнесмен одночасно має право на знижені тарифи на підставі ст. 427 НК РФ і як у суб'єктів МСП, то можна вибрати знижений тариф з метою застосування у роботі.

З 01.01.2025 з'явиться знижений тариф — 7,6 відсотка з виплат понад МРОТ на місяць для МСП з основним видом діяльності з розділу КВЕД «Оброблювальні виробництва». Перелік кодів КВЕД затвердить Уряд (ст.427 НК РФ).

Здача звітності за працівника

За загальним правилом розрахунки 6-ПДФО подають у такі терміни (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за I квартал – не пізніше 25 квітня;
• півріччя - не пізніше 25 липня;
• 9 місяців – не пізніше 25 жовтня;
• рік - не пізніше 25 лютого року, наступного за минулим.

Звітність із внесків на ОПС, ЗМС та ВНіМ потрібно подати до ІФНС: щоквартально — РСВ, за перший та другий місяць кварталу — персоніфіковані відомості. Термін здачі - 25-е число наступного місяця (ст. 431 НК РФ).

У СФР треба складати одну форму звітності ЄФС-1. Для різних її розділів встановлено різні терміни здачі: відомості про страховий стаж (підрозділ 1.2) здають щорічно, про внески на травматизм (розділ 2) — щокварталу, про трудової діяльності (підрозділ 1.1) — за зміни відомостей про роботу.

Як дізнатися, чи платить роботодавець податки за працівника

Усі роботодавці зобов'язані сплачувати податки та страхові внески із зарплати своїх співробітників. Однак деякі компанії та індивідуальні підприємці спеціально занижують офіційні зарплати, щоб заощадити на обов'язкових платежах, або виплачують винагороду в конвертах і не сплачують податки до бюджету.

Дізнатися, чи ваш роботодавець сплачує податки та внески до бюджету, можна через Інтернет. Для цього дотримуйтесь інструкцій нижче.

Спочатку зайдіть в особистий кабінет платника податків (фізособи) на офіційному сайті ФНП РФ. Отримати доступ до сервісу можна одним із трьох способів: при особистому візиті до податкового, за допомогою кваліфікованого електронного підпису та за допомогою підтвердженого запису на порталі держпослуг.

Після того, як зайдете в сервіс, перейдіть у вкладку «Доходи» та виберіть графу «Довідки про доходи».У розділі буде відображено всі довідки про доходи, які роботодавець подав до інспекції за минулі періоди.

Потім, якщо ви хочете дізнатися, чи роботодавець сплачує податки в поточному році, виберіть вкладку «Розрахунки зі страхових внесків». Інформація у цьому розділі формується на підставі даних розрахунків із страхових внесків (РСВ), які роботодавці здають у податкову щомісяця.